Курсовая работа: Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов и анализ кредитоспособности организации

■ стандартный овердрафт,

■ овердрафт авансом - предоставляется клиенту, удовлетворяющему требованиям банка, с целью привлечения (возврата) его на рассчетно-кассовое обслуживание,

■ овердрафт под инкассацию - представляется клиентам, удовлетворяющим требованиям банка и не менее 75% оборотов, по кредиту расчетного счета которого составляет инкассируемая денежная выручка (в т.ч. сданная на расчетный счет самим клиентом).

■ технический овердрафт - представляется клиенту, без учета его финансового состояния, под оформленные на счет заемщика платежи (продажа/покупка валюты на Бирже, до возврата срочного депозита или другие гарантированные поступления на счет клиента).

Порядок кредитования изложен в Положении Банка России от 31.08.1998 N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" (далее - Положение N 54-П).

Овердрафтный кредит можно получить только в том банке, в котором у организации есть счет. Клиент подает заявку на открытие кредитной линии, приложив к ней пакет документов, куда входят: учредительные документы; бухгалтерская отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложение к бухгалтерскому балансу); расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности; регистрационные документы. Перечень документов может изменяться в зависимости от банка и кредитной истории клиента. На основании финансовых документов банк оценивает кредитоспособность потенциального заемщика, обращая внимание на финансовое состояние клиента и деловую репутацию.

Кредитование по овердрафту отличается от других форм кредитования тем, что взаимоотношения банка и заемщика при кредитовании недостатка денежных средств на расчетном счете регулируются договором банковского счета (договором на расчетно-кассовое обслуживание) или дополнительным соглашением к нему. Кредитный договор в этом случае выступает как дополнение к договору банковского счета. В такой ситуации банк производит кредитование счета клиента. Моментом предоставления кредита считается момент проведения платежа фактически за счет банка:

«5.1. Датой выдачи кредита является дата оплаты Документа (в соответствии с п. 1.1., исполненного за счет открытого лимита овердрафта».

В овердрафте не проявляется так жестко, как при кредитовании конкретных хозяйственных потребностей или целевых проектов и прироста оборотных средств, принцип целевого характера. По договору банковского счета банк покрывает разрыв в платежном обороте, сальдо неоплаченных расчетных документов по обязательствам клиента с некоторыми ограничениями.

Основой, определяющей права и обязанности банка и клиента по овердрафтному кредиту, как сказано в статье 850 ГК РФ, являются правила о займе и кредите, если самим договором не предусмотрено иное.

Исходя из этого, возможность такого кредитования фиксируется в отдельном кредитном договоре (или в дополнительном письменном соглашении к договору банковского счета). В этом договоре отражаются:

- лимит овердрафтного кредитования (то есть максимальная сумма, на которую может быть проведена операция клиента - она определяется исходя из фактических оборотов по расчетному счету);

- срок кредитования (рассчитывается исходя из частоты поступления собственных средств клиента на его расчетный счет);

- величина процентов по кредиту (прямо зависит от установленного лимита и срока кредитования);

- комиссия банка (определяется по его собственному усмотрению).

Для подстраховки такого вида кредитования, банк может потребовать от потенциального заемщика залога его имущества, предоставления имущества третьих лиц или их гарантий. В этом случае денежный лимит по овердрафтному кредиту и величина процентов по нему будет прямо зависеть от стоимости предметов залога и суммы обязательств по договорам поручительства.

Операции по кредитованию счета банк проводит через открытый для заемщика ссудный счет. Ссудный счет "включается в работу", когда собственные средства на расчетном счете клиента исчерпаны и возникает необходимость оплаты оставшихся обязательств. Объем не оплаченных к концу дня платежных документов отражается в качестве выдачи кредита как задолженность по отдельно открываемому ссудному счету. Заемщик может иметь другие ссудные счета по целевым кредитам.

В российской практике основными потребителями кредитования недостатка денежных средств на расчетном счете являются крупные предприятия, главным образом сферы торговли и сервисного обслуживания, реже - промышленные предприятия. Заемщиками выступают надежные клиенты.

Практика показывает, что б