Курсовая работа: Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте

52-3

3) перечислена для обратной продажи на внутреннем валютном рынке не использованная по целевому назначению ранее приобретенная иностранная валюта

57

52-3

4) переведена иностранная валюта в депозит уполномоченного банка

55-3

52-3

5) переведены средства в целях исполнения обязательств, указанных в свидетельстве о накоплении иностранной валюты, купленной на внутреннем валютном рынке

Разные счета

52-3

Пример. На транзитный валютный счет организации ОАО "Темп" зачислена экспортная валютная выручка в размере 300 000 долл. США и валютный кредит от иностранного банка в размере 110 000 долл. Курс на день поступления на транзитный валютный счет составляет 31,80 руб. за 1 долл. США. Банк снял средства для продажи в тот день, когда курс доллара составлял 31,75 руб. Курс продажи составил 31,78 руб. за 1 долл. Сумма проданной валюты была зачислена на расчетный счет. Комиссия банка составила 50 долл.

Отметим, что на счете 52, субсчет 1 "Транзитный валютный счет", возникнет курсовая разница между датой зачисления валюты и датой ее списания на продажу, а на субсчете 57-3 "Валютные средства, перечисляемые для продажи", открываемом к счету 57 "Переводы в пути", - курсовая разница между курсами на дату списания средств для продажи и датой продажи валюты.

Указанные операции будут оформлены в бухгалтерском учете следующим образом:

зачислена экспортная валютная выручка -

Д-т сч. 52-1 "Транзитный валютный счет" 300 000 долл. / 9 540 000 руб.

К-т сч. 62 "Расчеты с иностранными покупателями и заказчиками" 300 000 долл. / 9 540000 руб.;

зачислен валютный кредит от иностранного банка - Д-т сч. 52-1 "Транзитный валютный счет" 110 000 долл./7 3 498 000 руб.

К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" 110 000 долл. / 3 498 000 руб.

Сумма, перечисленная для обязательной продажи (средства, поступившие от банка в качестве кредита, обязательной продаже не подлежат, так как относятся к операциям по движению капитала):

Д-т сч. 57-3 "Валютные средства, перечисленные для продажи" 150 000 долл. / 4 762 500 руб.

К-т сч. 52-1 "Транзитный валютный счет" 150 000 долл. / 4 762 500 руб. При этом курсовая разница на субсчете 52-3 будет отрицательной и составит 20 500 руб. [410 000 долл. (32,75 - 32,8)]:

Д-т сч. 91-2 "Прочие расходы" 20 500 руб.

К-т сч. 52-1 "Транзитный валютный счет" 20 500 руб. После того, как организация подала заявление на обязательную продажу части экспортной валютной выручки, оставшаяся часть была зачислена банком на текущий валютный счет:

Д-т сч. 52-2 "Текущий валютный счет"260 000 долл. / 8 255 000 руб.

К-т сч. 52-1 "Транзитный валютный счет" 260 000 долл. / 8 255 000 руб. Списание проданной валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи (31,75 руб.) будет оформлено бухгалтерской записью:

Д-т сч. 91-2 "Расходы, связанные с покупкой-продажей

валюты" 150 000 долл. / 4 762 500 руб.

К-т сч. 57 "Валютные средства, перечисленные

для Продажи" 150 000 долл./4 762 500 руб.