Курсовая работа: Бухгалтерский учет ценных бумаг

Дебет 83 Кредит 80

5) отражение финансового результата от продажи с учетом купонного дохода:

Дебет 80 (48) Кредит 48 (80)

Учет у покупателя:

1) цена покупки за минусом начисленного (накопленного) купонного дохода:

Дебет 06 Кредит 52

Начисленный (накопленный) купонный доход:

Дебет 76 Кредит 52

Если номинальная стоимость и накопленный купонный доход больше цены покупки, то на разницу делается проводка:

Дебет 06 Кредит 83

2) отражение суммы купонного дохода, причитающегося к получению:

Дебет 76 Кредит 80

3) получение суммы купонного дохода:

Дебет 52 Кредит 76

Вексель

Вексель – это письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, выдаваемое заемщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю), предоставляющее право последнему требовать с заемщика уплаты к определенному сроку суммы денег, указанной в векселе. Проценты по векселям начисляются и оплачиваются только при погашении векселя.

Вопросы отражения операций по векселям в бухгалтерском учете регулируются письмом Министерства финансов РФ от 31.10.94 №142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги, а также приказом МФ РФ от 15.01.97 №2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами».

1. Учет у предприятия, выдавшего вексель (векселедателя), ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Векселя выданные» или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При проводках по этим счетам делается запись на сумму, указанную в векселе. Аналитический учет по данному счету ведется по каждому поставщику, выдавшему вексель, срок оплаты которого не наступил, и по поставщикам по просроченным оплатой векселям.

2. Учет у получателя денег по векселю (векселедержателя) ведется в зависимости от принятого в учетной политике предприятия метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг).

2.1. По мере отгрузки продукции и предъявлении покупателю расчетных документов на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Векселя полученные» указывается сумма, обозначенная в векселе. Образующаяся разность между суммой, указанной в векселе, и суммой задолженности за поставленные товары (работы, услуги) отражается на счете 83 «Доходы будущих периодов» субсчет «Доходы по векселям».

2.2. По мере поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет предприятия – в аналитическом учете к счету 45 «Товары отгруженные» - отражается сумма, указанная в векселе с отдельным отражением процентов по данной ценной бумаге. Аналитический учет по счетам 45 «Товары отгруженные», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» должен обеспечивать получение необходимых данных о суммах полученных и выданных векселей и отдельно процентов по ним:

- по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

- по полученным векселям, срок оплаты которых не наступил;

- по выданным векселям с просроченным сроком оплаты;

- по полученным векселям с просроченным сроком оплаты.

3. Все возникающие претензии, связанные с использованием векселей, отражаются на счете 63 «Расчеты по претензиям» субсчет «Претензии по векселям». Аналитический учет по этому счету ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

4. Сумму, причитающихся к уплате по векселю процентов за полученные товары (работы, услуги) в зависимости от конкретного содержания хозяйственной операции, векселедатель отражает в момент выдачи векселя:

Дебет 10 «Материалы» (20 «Основное производство», 44 «Издержки обращения»)

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).