Курсовая работа: Денежные средств и их роль в организации расчетов между субъектами хозяйствования

- Имеется ли оформленная в соответствии с законодательством заявка на установление порядка и сроков сдачи наличных денег предприятием в банк, размеров расходования выручки предприятиям, а также лимита остатка кассы.

Ежедневно независимо от дня поступления выручки предприятие, расположенное в населенном пункте, где имеются банки или эксплуатационные предприятия Министерства связи и информатизации Республики Беларусь должно сдавать выручку в учреждение банка. Ревизор должен проконтролировать, сдаются ли независимо от установленного срока сдачи наличные денежные средства в учреждение банка при образовании сверхлимитного остатка кассы. Для этого рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи выручки в банк, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу предприятия за проверяемый период, и сопоставляется с суммой наличных денег, сданных в банк. Ревизор также обязан проконтролировать своевременность возврата в банк не выплаченных в срок средств на заработную плату, других сумм наличных денег.

В кассе субъекта хозяйствования, которому установлен лимит остатка кассы, могут храниться наличные деньги в пределах лимитов остатка кассы независимо от установленного обслуживающим банком срока сдачи наличных денег.

Ревизор должен учитывать, что если субъект хозяйствования не представил заявку на установление лимита остатка кассы, срок сдачи наличных денег считается ежедневным, лимит остатка кассы - нулевым, а не сданные в банк наличные деньги - сверхлимитными.

- Ревизор обязан проконтролировать имеется ли разрешение предприятию на расходование наличных денег из выручки, которое, в соответствии с Постановлением пересматривается ежегодно (как правило, в течение I квартала) на основании представленной заявки при отсутствии претензий к текущему счету предприятия. Размер расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассы предприятия на цели, предусмотренные законодательством, устанавливается дифференцированно для каждого предприятия в зависимости от его потребностей и вида уставной деятельности но не более 50% поступившей выручки в месяц. Ревизор в этом случае должен сверить все чеки, по которым поступали в течение проверяемого периода деньги, с расходными кассовыми ордерами для установления размеров и целей использования выручки.

- Ревизор должен сверить записи в кассовой книге с данными банка для определения своевременности оприходования наличных денежных средств, полученных из банка.

- Ревизору необязательно проверять фактическое наличие денег в кассе предприятия. Однако, если остаток кассы по кассовой книге складывается в крупных размерах, длительное время не снижается и значительно превышает ежедневные поступления и потребность для предстоящих выдач, проверяющий вправе потребовать от руководителя предприятия проведения ревизии кассы, поставить вопрос о пересмотре установленного лимита остатка кассы.

- В целях выявления фактов превышения предприятием, размера расчетов наличными деньгами между предприятиями, за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги ревизор просматривает записи в первичных учетных документах по кассовым операциям (записи в кассовой книге, приходно-расходных документах), отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег (проверяются обороты по счету "Расчеты с подотчетными лицами"), а также товарные чеки, счета, счета-фактуры.

- Далее проверяющий рассматривает соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходные и расходные кассовые ордера, журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга, книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег), составление ежедневного отчета кассира в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями.

- Ревизор должен определить качество и соблюдение периодичности составления первичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег, соответствие записей в приходно-расходных документах записям в кассовой книге, соответствие оборотов кассовой книги данным бухгалтерского учета по главной книге (по счетам 50, 51, 69, 71, 76 и другим счетам перечислить все случаи отклонений) и другим документам.

3. ОТРАЖЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ СОХРАННОСТИ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

3.1. Ответственность субъектов хозяйствования за несоблюдение порядка расчетов наличными денежными средствами

За нарушение порядка ведения к