Курсовая работа: Документальное оформление и учет расчетов с персоналом по оплате труда

Д 70 К 68 - удержан налог на доходы физических лиц с суммы начисленных отпускных.

Порядок начисления пособия по временной нетрудоспособности

Пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам начисляются работникам на основании больничных листов, выдаваемых медицинскими учреждениями.

С 1 января 2009 года изменился максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц. Теперь он составляет 18720 рублей (это определяет п. п.1 п.1. ст.8 Федерального закона от 25.11.08 г. №216-ФЗ). Максимальный размер пособия по беременности и родам также повышен до 25390 рублей. *

Больничный лист оплачивается в размере:

100% среднего заработка - работникам с суммарным страховым стажем восемь и более лет;

80% среднего заработка - работникам с суммарным страховым стажем от пяти до восьми лет;

60% среднего заработка - работникам с суммарным страховым стажем менее пяти лет.

Если сотрудник работает у нескольких работодателей, то размер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать максимального размера по каждому месту работы. * *

Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачивают работодатели. Делается это за счет двух источников: предприятия и Фонда социального страхования РФ. Первые два календарных дня оплачивает предприятие, и эти суммы можно включить в расходы при расчете налога на прибыль. За счет ФСС России пособие выплачивается, начиная с третьего дня болезни. Начисление пособия за счет средств предприятия отражается бухгалтерской записью:

Д 08, 10, 15, 20,23, 25, 26, 29, 44 К 70 - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств организации;

Начисление пособия за счет средств Фонда социального страхования отражается проводкой:

Д 69 К 70 - начислены пособия работникам организации по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС.

Итак, расчет пособия зависит от того, каков страховой стаж работника. Лица, чей стаж менее 6 месяц, пособие по временной нетрудоспособности получают в размере, который не превышает за полный месяц минимального размера оплаты труда (4330 рублей).

Если страховой стаж сотрудника превышает шесть месяцев, то пособие ему рассчитают исходя из среднего заработка. Расчетный период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности. Если сотрудник трудится в организации меньше года, то в расчет войдут фактически отработанные календарные месяцы. В заработок сотрудника включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, на которые начисляется ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ. Далее определяется сумма дневного пособия по временной нетрудоспособности. Для этого сумму заработка, начисленного за расчетный период, делят на число календарных дней, приходящихся на этот период. Затем размер дневного пособия умножают на процент, который зависит от страхового стажа сотрудника.

Полученный результат сравнивают с максимальной величиной дневного пособия. Его определяют делением максимального месячного пособия на количество календарных дней месяца, когда работник болел. Если дневное пособие окажется больше максимального дневного пособия, то расчет будет производиться исходя их максимального дневного пособия, если же меньше - пособие будет рассчитываться исходя из фактически рассчитанного дневного пособия.

И, наконец, умножаем сумму дневного пособия на число календарных дней больничного листа и получаем общую величину пособия.

Аналогично рассчитывается пособие по беременности и родам.

Согласно п.1 статьи 217 НК РФ пособия по временной нетрудоспособности облагаются налогом на доходы физических лиц: Д 70 К 68 - удержан НДФЛ с суммы начисленного пособия по временной нетрудоспособности. А вот ЕСН и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на пособия начислять не нужно. *

1.3 Учет удержаний из заработной платы и расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания - налог на доходы физических лиц (НДФЛ), по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц; по инициативе организации - долг за работником, ранее выданный плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетном периоде, в погашение задолженности по подотчетным суммам, за ущерб, нанесенный производству, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак, за товары, купленные в кредит. * *

Удержание налога на доходы физических лиц.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, а также получающие доходы от источников в России и не являющиеся налоговыми резидентами России признаются плательщиками НДФЛ, исчисление и уплата которого осуществляется в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 224 НК РФ установлены следующие налоговые ставки:

13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

35% в отношении выигрышей, призов, страховых выплат по договорам добровольного страхования, процентным доходам по вкладам в банках, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств;

9% по доходам от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов. *

В соответствии с НК РФ граждане для целей налогообложения имеют право на уменьшение совокупного дохода в виде налогового вычета:

вычеты (3000 и 500 рублей) предоставляются за каждый месяц налогового периода, независимо от размера полученного налогоплательщиком дохода;