Курсовая работа: Единый налог на вмененный доход

- организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Рассчитаем возможные суммы налогов по УСН в таблице 2.

Рассмотрим налоговую нагрузку на ООО «ТК «Бытошь-Стекло» при переходе на ЕНВД при прочих равных условиях:

- уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога;

Таблица 2 – Расчет налоговой нагрузки ООО «ТК «Бытошь-Стекло» при возможном применении УСН

Показатель 2007 г. 2008 г. 2009 г. Изменение, +/-
1. База налогообложения доходы, ставка налога 6%
Доходы предприятия, тыс. руб. 390640 278725 62845 -327795
Налог по УСН 23438,4 16723,5 3770,7 -19667,7
Транспортный налог 1408 1951 73 -1335
Страховые взносы на ОПС 98855 163981 104633 5778
ИТОГО НАЛОГОВ ЗА ГОД 514341 461381 171322 -343020
2. База налогообложения – «доходы-расходы», ставка 15%
Доходы предприятия, тыс. руб. 390640 278725 62845 -327795
Расходы предприятия, тыс. руб. 339634 255223 61665 -277969
Налогооблагаемая база 51006 23502 1180 -49826
Налог по УСН 7650,9 3525,3 177 -7473,9
Транспортный налог 1408 1951 73 -1335
Страховые взносы на ОПС 98855 163981 104633 5778
ИТОГО НАЛОГОВ ЗА ГОД 889194 726907 230573 -658621

- организации, применяющие ЕНВД, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Рассчитаем возможное начисление ЕНВД в таблице 3.

Осуществление розничной торговли, через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, дает базовую доходность ООО «ТК «Бытошь-Стекло» при площади в 50 кв.м.: 50*1800 = 90 000.

Коэффициент дефлятор по годам составил: 2007 г. – 1,132; 2008 г. – 1,241; 2009 г. – 1,34. Корректирующий коэффициент базовой доходности по Брянской области (по 2му показателю) составил: в 2007 г. – 0,189; 2008 г. – 0,215; 2009 г. – 0,224.

Таким образом, вмененный доход ООО «ТК «Бытошь-Стекло» (скорректированный на К1 и К2) составил:

2007 г.: 90000*1,132*0,189 = 19255,32

2008 г.: 90000*1,241*0,215 = 24013,35

2009 г.: 90000*1,34*0,224 = 27014,4

Произведем расчет налоговой нагрузки на ООО «ТК «Бытошь-Стекло» при условии перехода на ЕНВД в 2007-2009 гг. в таблице 3.

Таблица 3 – Расчет налоговой нагрузки ООО «ТК «Бытошь-Стекло» при возможном применении ЕНВД

Показатель 2007 г. 2008 г. 2009 г. Изменение, +/-
Вмененные доходы предприятия, тыс. руб. 19255,32 24013,35 27014,4 7759,08
Налог по ЕНВД, 15% 2888,298 3602,0025 4052,16 1163,86
Транспортный налог 1408 1951 73 -1335
Страховые взносы на ОПС 98855 163981 104633 5778
ИТОГО НАЛОГОВ ЗА ГОД 122406,62 193547,35 135772,56 13365,94

Сведем результаты исследования возможной налоговой нагрузки на предприятие ООО «ТК «Бытошь-Стекло» при применении различных налоговых режимов в общую таблицу 4.

По данным таблицы 4 также построим диаграмму.

Таблица 4 – Суммы уплаченных налогов при различных режимах налогообложения ООО «ТК «Бытошь-Стекло»

Налоговая нагрузка на предприятие 2007 г. 2008 г. 2009 г. Изменение, +/-
Общий режим налогообложения 678963 429637 287675 -391288
УСН по «доходам», 6% 514341 461381 171322 -343020
УСН по «доходам – расходы», 15% 889194 726907 230573 -658621
ЕНВД 122407 193547 135773 13366

На первый взгляд, в 2007-2009 гг. – наиболее приемлемым для ООО «ТК «Бытошь-Стекло» был ЕНВД, но в дальнейшем, когда доходы предприятия резко сократились, сумма налога осталась прежней и даже возросла в абсолютном выражении (в отличие от других режимов), из-за изменения корректирующих коэффициентов. То есть данный режим налогообложения не учитывает возможные изменения финансового положения предприятия, динамику его доходов, экономическую ситуацию в целом и этот режим налогообложения следует рекомендовать предприятию только до определенного момента времени.

Налогообложение в режиме УСН с расчетом «доходы-расходы» также не выгодно ООО «ТК «Бытошь-Стекло», поскольку данный способ практически дублирует налогообложение прибыли организации, т.е. налоговое бремя по данной системе не сильно отличается по сумме от обычного режима налогообложения. К тому величина уплачиваемых налогов по этому режиму превышает суммы по всем остальным режимам, коме 2009 г. таким образом, данный режим налогообложения также не может применяться на предприятии.

И только режим УСН по доходам со ставкой 6% объективно реагирует на изменение финансовой ситуации – со снижением доходов (выручки) полученной предприятием, что и произошло в 2008-2009 гг., сумма начисленного налога уменьшилась.

В целом ООО «ТК «Бытошь-Стекло» можно рекомендовать переход на специальный режим налогообложения – ЕНВД, но при этом обязателен постоянный мониторинг финансово-хозяйственной ситуации на предприятии, поскольку в случае дальнейшего снижения выручки следует осуществить переход на Упрощенную систему налогообложения с расчетом налогооблагаемой базы по доходам.

Алгоритм расчёта финансового эффекта от минимизации налогов.

Финансовый результат торгового предприятия:

ФР = В – ПС – ИО – Ндр – Нп – Нпр

где В – выручка за вычетом НДС;

ПС – покупная стоимость реализованных товаров;

ИО – издержки обращения, кроме налогов;

К-во Просмотров: 402
Бесплатно скачать Курсовая работа: Единый налог на вмененный доход