Курсовая работа: Единый социальный налог

— вознаграждения, за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, по договорам граждане ко-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам;

— выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором.

Полный перечень видов выплат и вознаграждений, включаемых в фонд заработной платы, дан в Инструкции о составе фонда заработной платы и выплат специального характера при заполнении форм Федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной приказом Госкомстата РФ от 24 ноября 2000 г. No 116.

При этом выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 рублей в расчете на одного работника за календарный месяц;

• физических лиц — работодателей — выплаты и иные вознаграждения, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, выплачиваемые в пользу работников по всем Основаниям.

Выплаты, выплачиваемые налогоплательщиками-работодателями, не признаются объектом налогообложения, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после Уплаты налога на прибыль организаций, или средств, оставшихся в распоряжении индивидуального предпринимателя либо физического лица после уплаты налога на доходы физических лиц:

• налогоплательщиков, осуществляющих самостоятельную частную деятельность , — доходы от предпринимательской либо, иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Если указанные налогоплательщики применяют упрошенную систему налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента. При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В каждом конкретном случае доход или экономическая выгода определяется согласно нормам соответствующих глав Налогового кодекса РФ о конкретном виде налога.

В соответствии с новой редакцией ст. 237 НК РФ налоговая база налогоплательщиков-работодателей , кроме физических лиц — работодателей, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 236 НК РФ, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников.

При определении налоговой базы указанными налогоплательщиками учитываются любые выплаты и вознаграждения, за исключением сумм, не подлежащих налогообложению, начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме или полученные работником от работодателя в виде иной материальной выгоды. При осуществлении выплат в виде материальной помощи или иных безвозмездных выплат в пользу физических лиц, не связанным с ними трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным договором, налоговая база определяется как сумма указанных выплат в течение налогового периода. При этом выплаты и натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, включаются налоговую базу в части сумм, превышающих 1000 рублей в расчете на одного работника за календарный месяц.

Налоговая база налогоплательщиков — физических лиц-работодателей определяется как сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных п. 2 ст. 236 НК РФ, выплаченных за налоговый период в пользу работников.

Налоговая база налогоплательщиков, осуществляющих самостоятельную частную деятельность , определяется как сумма доходов, полученных ими за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их получении, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), определен к их с учетом положений ст. 40 НК РФ, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) — исходя из государственных регулируемых розничных цен.

Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Работа — это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, но реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, налога с продаж, а для подакцизных товаров — соответствующая сумма акцизов.

3.4. СТАВКИ

Статьей 241 НК РФ предусмотрена регрессивная шкала ставок ЕСН для различных категорий плательщиков.

Плательщики	Фонды	До 100001 руб	От 100001 до 300000руб	От 300001 до 600000 руб	Свыше 600000
1. Работодатели, кроме указанных в п.2	ПФР	28,0%	28 000 руб. + 15,8%	59 600 руб. + 7,9%	83 300 руб. + 2,0%
	ФСС	4,0%	4 000 руб. + 2,2%	8 400 руб. + 1,1%	11700 руб.
	Фонды ОМС, В том числе: - Федеральный - Территориальный	0,2% 3,4%	200 руб. + 0,1% 3400 руб. + 1,9%	400 руб+ 0,1%	700 руб. 9900 руб
	Итого:	35,6%	35600 руб. + 0,0%	7200 руб. + 0,9%	105600 руб. + 2,0%
2. Работодатели, занятые в производстве с/х продукции; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера; крестьянские (фермерские) хозяйства	ПФР	20,6%	20600 руб. +15,8%	52200 руб. + 7,9%	75900руб.+2,0%
	ФСС	2,9%	2900 руб. + 2,2%	7300 руб. + 1,1%	10600 руб.
	Фонды ОМС, В том числе: - Федеральный - Территориальный	0,1% 2,5%	100 руб. + 0,1% 2500 руб. + 1,9%	300 руб. + 0,1% 6300 руб. + 0,9%	600 руб. 9000 руб.
	Итого:	26,1	26100 руб. + 20,0%	66100руб. + 10,0%	96100руб. + 2,0%
3. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, кроме указанных в п.4	ПФР	19,2%	19200руб.+ 5,5%	40800руб. + 5,5%	57300руб. + 2,0%
	ФСС	—	—	—	—
	Фонды ОМС, В том числе: - Федеральный - Территориальный	0,2% 3,4%	200руб. + 0,1% 3400руб. + 1,9%	400руб. 7200руб. + 0,9%	400руб. 9900руб.
	Итого:	22,8%	22800руб. + 12,8%	48400руб. + 6,4%	67600руб.
4. Адвокаты, оказывающие физическим лицам бесплатную юридическую помощь	ПФР	14,0,%		42000руб. + 8,0%	66000руб. + 2,0%
	ФСС	—	—	—	—
	Фонды ОМС, « 1 2 3 4 5 » К-во Просмотров: 355 Бесплатно скачать Курсовая работа: Единый социальный налог >>> Скачать <<< Меню Поиск