Курсовая работа: Федеральные налоги и сборы: объект, порядок налогообложения

· Суммы, уплаченные на лечение (свое, супруга, родителей или детей), а так же на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом, но не более 38 000 руб., а с 1 января 2007г. – 50 000 руб.;

Группа «Имущественные налоговые вычеты» предусматривает следующие вычеты:

· При продаже жилых домов, дач, квартир, комнат, садовых домиков или земельных участков, находящихся в собственности менее 5 лет, - в сумме, полученной налогоплательщиком, но не более 1 млн. руб., и при продаже имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, в сумме полученного дохода, но не более 125 000 руб. Если имущество находилось в собственности более указанных сроков, вычет предоставляется в полной сумме полученного дохода;

· При покупке (строительстве) жилого дома или квартиры, комнаты – в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 млн. руб., не включая проценты по ипотечным кредитам, полученным на приобретение (строительство). Повторное предоставление налогоплательщику указанного имущественного налогового вычета не допускается.

«Профессиональные налоговые вычеты» предоставляются:

· Индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (при отсутствии документов – в размере 20% от общей суммы доходов);

· Лица, получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;

· Лицам, получающим авторские вознаграждения, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а при отсутствии документов от 20% до 30% суммы начисленного дохода;.

Налоговая база включает в себя все полученные налогоплательщиком доходы за минусом, предусмотренных законом вычетов.

Налоговый период – календарный год. Причем лишь по истечении налогового периода налогоплательщику, задекларировшему свои доходы, могут быть предоставлены социальные и имущественные налоговые вычеты.

Налоговые ставки:

· 35% - в отношении следующих доходов: а) выигрыши и призы, полученные на конкурсах в целях рекламы, в части превышения 2000 руб.; б) страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения норматива; в) доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды.

· 30% - в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ;

· 9% - в отношение дивидендов полученных физическими лицами как резидентами РФ, так и не резидентами;

· 13% - в отношении остальных видов доходов.

Налоговый агент исчисляет налог нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца с зачетом ранее исчисленных сумм налога в предыдущих месяцах. Общая сумма исчисляется применительно ко всем доходам полученным налогоплательщиком. Сумма налога определяется в рублях.

Организации и индивидуальные предприниматели, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Исчисление сумм налога производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода по окончании каждого месяца отдельно по каждому виду дохода. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы дохода.

Раздел 4. Единый социальный налог

Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 24). Этот налог предназначен для мобилизации средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) граждан, а так же на медицинскую помощь.

К субъектам налогообложения (налогоплательщикам) относятся:

1) Лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

· Организации;

· Индивидуальные предприниматели;

· Физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) Индивидуальные предприниматели, адвокаты, члены фермерского хозяйства.

Объектом налогообложения являются:

· Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов – доходы от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;

· Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, - выплаты в денежной или натуральной форме, начисленные в пользу физических лиц по всем основаниям (по трудовому договору, по договорам гражданско-правового характера, по авторским и лицензионным договорам и др.).

Для налогоплательщиков, выступающих в качестве работодателя, не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а так же договоров, связанных с передачей в пользование имущества.