Курсовая работа: Финансовая отчетность. Методические основы аудиторской проверки финансовой отчетности

Информация, представляемая организацией непосредственно в самом отчете о прибылях и убытках, должна включать в себя, как минимум, агрегированные показатели следующих сумм:

доходы;

затраты на финансирование;

долю прибылей или убытков ассоциированных организаций и совместных организаций, учитываемых по методу долевого участия;

расходы по уплате налога;

прибыли или убыток после налогообложения, признанные при выбытии активов или урегулировании обязательств, относя к прекращаемой деятельности;

прибыль или убыток.

В отчете о прибылях и убытках также раскрывается прибыль или убытки, относимые на долю меньшинства и на акционеров организации-учредителя.

Дополнительные линейные статьи, заголовки и промежуточные суммы должны представляться непосредственно в самом отчете о прибылях и убытках согласно требованиям МСФО или когда такое представление необходимо для достоверного представления финансового положения организации.

Не желательно представление каких-либо статей доходов и расходов как "чрезвычайные статьи" ни непосредственно в самом отчете о прибылях и убытках, ни в примечаниях к нему. По каждой существенной составляющей доходов и расходов субъект должен раскрывать характер и сумму такой составляющей отдельно. Такое раскрытие должно включать в себя:

списание стоимости запасов до цены продажи за вычетом затрат на завершение и сбыт и восстановления стоимости запасов;

списание стоимости основных средств до справедливой стоимости за вычетом затрат на сбыт и восстановление стоимости основных средств;

реструктуризацию деятельности субъекта и реверсивные записи по всем видам оценочных обязательств по затратам на реструктуризацию;

выбытие объектов основных средств;

выбытие инвестиций;

прекращенную деятельность;

урегулирование судебных споров;

реверсивные записи по всем прочим видам резервов.

Организация представляет анализ расходов, используя классификацию, основанную либо на характере, либо на функции расходов, в зависимости, что из них дает надежную и более уместную информацию. Анализ по характеру расходов. В рамках данного метода расходы объединяются в отчете о прибылях и убытках в соответствии с их характером (например, амортизация основных средств, закупки материалов, транспортные расходы, вознаграждения работникам и затраты на рекламу) и не пере-распределяются между различными функциональными направлениями внутри субъекта.

Иллюстративный пример классификации методом по характеру затрат

НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ	За 2008 год
Доход	X
Прочий доход	X
Расходы на сырье и вспомогательные материалы	X
Затраты на вознаграждения работникам	X
Расходы на амортизацию	X
Прочие расходы	X
Итого расходы	(х)
Прибыль	X

Анализ по функции расходов. В рамках данного метода классификации расходы обобщаются по их функции в соответствии с их функциональными направлениями (например, сбытовые расходы, административные затраты). В соответствии с этим методом субъект, как минимум, раскрывает себестоимость продаж отдельно от других расходов.

Иллюстративный пример классификации методом по функции затрат

НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ	Код стр.	За отчетный период	За предыдущий период
Продолжаемая деятельность
Доход от реализации продукции и оказания услуг	010
Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг	020
Валовая прибыль	030
Прочие доходы	040
Расходы на реализацию продукции и оказание услуг	050
Административные расходы	060
Расходы на финансирование	070
Прочие расходы	080
Доля прибыли/убытка ассоциированных и совместных организаций, учитываемых по методу долевого участия	090
Прибыль (убыток) до налогообложения	100
Расходы по корпоративному подоходному налогу	110
Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности	120
Прекращенная деятельность
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности	130
Итоговая прибыль (убыток) за период	140
в том числе:
доля материнской организации	150
доля меньшинства	160
Прибыль на акцию	170

Приветствуется подобное представление такого анализа непосредственно в самом отчете о прибылях и убытках.

Организации, классифицирующие расходы по функциям, должны раскрывать дополнительную информацию и о характере расходов, включая информацию о расходах на амортизацию материальных и нематериальных активов и расходах по вознаграждениям работникам.

3. Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств содержит в себе информацию об изменениях в денежных средствах и в денежных эквивалентах организации за период (см. Приложение 3).

В отчете о движении денежных средств показываются потоки денежных средств за период, классифицированные по принадлежности к основной деятельности, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств, предоставляет ответы на простые, но очень важные вопросы:

1. Откуда были получены денежные средства в течение периода?

2. Как они были потрачены?