Курсовая работа: Финансовое планирование предприятия

· объем продаж прошедших периодов;

· производственные мощности;

· зависимость продаж от уровня занятости, цен и т.д.;

· качество продукции;

· конкуренты;

· сезонные колебания.

Но стоит заметить, что в плане продаж невозможно предусмотреть влияния всех факторов, что отрицательно влияет на его надежность и возможность успешной реализации.

Для составления плана реализации воспользуемся исходными данными, сведенными в таблице 1.

Таблица 1. Исходные данные для составления плана реализации

№ п/п	Показатель	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1	Объем реализованной трубной заготовки, тыс. м. пог.	70	140	180	250
2	Цена реализации	35	35	35	35
3	Инфляция по квартально	0,01	0,02	0,02	0,03
4	Цена реализации с учетом инфляции	35,35	35,70	35,70	36,05
5	Объем реализации СМР, д.е.	17 000	18 000	20 200	18 300

Все расчеты произведены с использованием таблиц Excel. Перед началом расчетов проведем корректировку цены реализации продукции 1 с учетом инфляции в поквартальном разрезе. Согласно данным газеты «Аргументы недели» на 16 июня предполагаемая инфляция на 2010 год составит 8%. Уровень инфляции в процентном выражении в квартал задан самостоятельно. Влияние инфляции на показатель выручки от реализации продукции 2 в стоимостном выражении учтен в исходных данных.

Для расчета прибыли от продаж, задаются показатели в долях единицы от стоимости продукции. Исчисления показателей материальных затрат и расходов на оплату труда и исчислений на социальные нужды задаются показатели в долях единицы от себестоимости продукции. Данные сведены в таблицу 2.

Таблица 2. Показатели для расчета прибыли и затрат по видам производства

№ п/п	Показатель	Норматив прибыли	Показатели для расчета затрат по отдельным элементам
			Материальные расходы	Расходы на оплату труда
1	Продукция 1	0,25	0,5	0,25
2	Продукция 2	0,074	0,5	0,25

Таблица 3. План реализации трубной заготовки на сторону

№ п/п	Показатель	Планируемые значения по кварталам				Всего за год
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1	Объем продаж трубной заготовки на сторону, тыс. м. пог.	70	140	180	250	640
2	Цена за ед. продукции, д.е.	35,35	35,70	35,70	36,05	36
3	Выручка от продаж, д.е.	2 475	4 998	6 426	9 013	22 911
4	Прибыль от продаж, д. е.	619	1 250	1 607	2 253	5 728
5	Себестоимость продукции, д.е.:	1 856	3 749	4 820	6 759	17 183
в том числе
5.1.	материальные расходы	928	1 874	2 410	3 380	8 592
5.2.	расходы на оплату труда с отчислениями	464	937	1 205	1 690	4 296
5.3.	амортизационные отчисления	278	278	278	278	1 112
5.4.	прочие расходы	186	375	482	676	1 718
6	Операционные расходы (за минусом амортизационных отчислений)	1 577	3 186	4 097	5 745	14 606

Для расчета показателя выручка от продаж продукции необходимо цену за единицу продукции умножить на объем продаж. Прибыль от продаж задана в условии и составляет 25% от выручки для трубной заготовки. Себестоимость продукции находим путем вычитания из выручки от продаж продукции прибыли. Себестоимость в свою очередь делится на материальные затраты, которые составляют 50% себестоимости, по условию. Расходы на оплату труда составляют 25% себестоимости, по условию.

Плановые суммы амортизационных отчислений в поквартальном разрезе являются постоянной величиной и рассчитываются по данным за первый квартал планируемого периода исходя из следующих условий: доля амортизационных отчислений в себестоимости продукции 1 и продукции 2 составляет 0,15. Полученная сумма амортизационных отчислений в первом квартале будет являться плановым показателем и для остальных квартальных периодов. Прочие затраты определяются как разность между показателем себестоимости продукции и суммой материальных затрат, расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды и амортизационные отчисления. Операционные расходы представляю собой разницу между себестоимостью и амортизацией.

Аналогичным образом составляется план реализации СМР. Расчетные данные сведены в таблицу 3 и таблицу 4.

План реализации СМР

Таблица 4

№ п/п	Показатель	Планируемые значения по кварталам				Всего за год
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1	Объем продаж СМР, д.е.	17 000	18 000	20 200	18 300	73 500
2	Прибыль от продаж, д. е.	1 258	1 332	1 495	1 354	5 439
3	Себестоимость продукции, д.е.:	15 742	16 668	18 705	16 946	68 061
в том числе
3.1.	материальные расходы	7 871	8 334	9 353	8 473	34 031
3.2.	расходы на оплату труда с отчислениями	3 936	4 167	4 676	4 236	17 015
3.3.	амортизационные отчисления	2 361	2 361	2 361	2 361	9 444
3.4.	прочие расходы	1 574	1 667	1 871	1 695	6 806
4	Операционные расходы (за минусом амортизационных отчислений)	13 381	14 168	15 899	14 404	57 852

При разработке плана продаж разрабатывается прогнозный план поступлений денежных средств. Особенностями составления этого документа является учет дебиторских долгов и ежеквартальных продаж, по которым происходят выплаты в том же квартале. При этом необходимо учесть объем возможных долгов. Подобная информация формируется на основе отчетных данных о взаимоотношениях с дебиторами. Для составления плана поступления денежных средств в данной курсовой работе были приняты следующие условия: 80% квартальных продаж оплачивается в том же квартале, 20% – в следующем квартале. Величина дебиторской задолженности на начало планируемого года не задается. Расчетные данные сведены в таблицу 5.

Таблица 5. План поступления денежных средств

№п/п	Показатель	Планируемые значения по кварталам, д.е.
1	Выручка от реализации по кварталам	19 475	23 047	26 689	27 488
2	Поступление денежных средств, всего	15 579,6	22 332,5	25 960,6	27 232
в том числе:
2.1.	За наличный расчет	15579,6	18437,6	21351,2	21 990
2.2.	За ранее отгруженную продукцию	3894,9	4609,4	5 337,8
3	Дебиторская задолженность на начало планового периода	3894,9	4609,4	4 537,13
4	Дебиторская задолженность на конец планового периода	3894,9	4609,4	5337,8	5 463

Продажи – это только один из возможных источников поступления денежных средств предприятия. Другие возможные каналы поступления денег принято отображать непосредственно в плане движения денежных средств.

В плане поступления денежных средств представлена информация для целей управления дебиторской задолженностью. В этом случае план должен быть составлен как минимум в помесячном разрезе и детализирован до уровня отдельных дебиторов.

2.2 План доходов и расходов

На основе проведенных расчетов планов продаж произведем разработку первого финансового документа – плана доходов и расходов. Назначение данного документа – показать соотношение всех доходов от операционной деятельности, планируемых к получению, со всеми видами расходов. В этом плане показано, как будет формироваться прибыль предприятия. По нему можно судить о рентабельности производства, возможности вернуть кредит с начисленными процентами, рассчитать точку безубыточности.

Главный смысл плана доходов и расходов – показать руководителям эффективность хозяйственной деятельности предприятия в предстоящий период, установить лимиты основных видов расходов, целевые нормативы прибыли, прогнозировать и определять резервы увеличения прибыли и оптимизации налоговых отчислений в бюджет.

В курсовой работе план доходов и расходов составлен по упрощенной схеме в форме таблицы 6 с использованием исходных данных таблицы 7.

Таблица 6. План расходов и доходов предприятия

№ п/п	Показатель	Планируемые значения по кварталам				Всего за год
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1	Выручка от продаж	19 475	22 998	26 626	27 313	96 411
2	Переменные затраты	12 319	14 292	16 467	16 594	59 671
3	Маржинальный доход	7 156	8 706	10 159	10 719	36 740
4	Постоянные (косвенные) затраты	5 279	6 125	7 057	7 112	25 573
5	Прибыль от продаж	1 877	2 582	3 101	3 607	11 167
6	Проценты к уплате	6,39	6,39	4,26	2,13	19
7	Сальдо прочих расходов и доходов	-140	-250	140	360	110
8	Прибыль до налогообложения	1 730	2 325	3 237	3 965	11 258
9	Налог на прибыль	346	465	647	793	2 252
10	Чистая прибыль	1 384	1 860	2 590	3 172	9 006
11	Чистая прибыль нарастающем итогом	1 384	3 244	5 834	9 006	19 468

Выручка от продаж была рассчитана ранее, данные переносятся из таблицы 3 пункт 3 и таблицы 4 пункт 1, и суммируются. Переменные затраты составляют 70% от себестоимости по условию. Маржинальный доход представляется собой разницу между выручкой и переменными затратами. Постоянные затраты составляют 30% от себестоимости. Разделение затрат на переменные и постоянные является обязательным элементом системы бюджетного управления финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

Проценты к уплате рассчитываем на основе данных таблицы 7. Данные сальдо прочих доходов и расходов рассчитаны в таблице 7. Налог на прибыль согласно главе 25 ст. 284 Налогового Кодекса РФ составляет 20%.