Курсовая работа: Финансовый анализ страховых операций ОСАО Ингосстрах
Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса заключается в следующем:
1. Охарактеризовать необходимость проведения анализа динамики и структуры статей бухгалтерского баланса, дать основные понятия.
Цель анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.
Рассмотрим перечень и определение основных понятий, которые служат основой для составления финансовых отчетов предприятий.
Активы предприятия – это его ресурсы, которые должны принести предприятию выгоды в будущем. Активы предприятия должны принадлежать ему (а не быть, например, арендованными) и должны быть ранее приобретенными (а не находящимися в стадии приобретения).
Обязательства предприятия трактуются, как источники приобретения активов, заимствованные на время у других лиц (не владельцев предприятия).
Собственный капитал предприятия рассматривается как остаток активов после вычета из них суммы всех обязательств. Иногда собственный капитал называют чистыми (т.е. освобожденными от долгов) активами. Собственный капитал складывается из инвестиций владельцев предприятия и величины прибыли, получаемой в результате хозяйственной деятельности и оставленной (реинвестированной) предприятию.
Доходы представляют собой увеличение активов предприятия, обусловленных главным образом производством и поставкой товаров и услуг в рамках основной деятельности предприятия. Предприятие может получать доходы также от инвестиционной деятельности как результат владения и продажи активов.
Затраты (издержки, расходы) представляют собой уменьшение активов или увеличение обязательств (пассивов) или сочетание того и другого в связи с производством и поставкой товаров и услуг в рамках деятельности предприятия.
Прибыль предприятия за период времени – это разность между доходами предприятия за данный период и его издержками, вызвавшими получение этих доходов.
Приведенные выше определения являются ключевыми для формирования баланса и отчета о прибыли. Баланс - это финансовый отчет, отражающий состояние средств, обязательств и капитала на определенный момент времени в денежном выражении. Баланс состоит из двух частей - актива и пассива. Актив показывает экономические ресурсы предприятия, которые должны принести прибыль в результате хозяйственной деятельности. Пассив баланса отражает право собственности на эти экономические ресурсы и состоит из капитала и обязательств, которые предприятие имеет перед кредиторами. Баланс может строиться по двум признакам - по степени увеличения или уменьшения ликвидности активов.
Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На этой основе осуществляется анализ структуры имущества предприятия.
Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимости оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов – величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.
2. Сгруппируем активы баланса в следующие группы.
а) иммобилизованные активы, в том числе: основные средства; не материальные активы; незавершенное строительство;
б) мобильные оборотные средства, в том числе: инвестиции; материалы и предметы потребления; дебиторская задолженность по операциям страхования и сострахования; дебиторская задолженность по операциям перестрахования; прочая дебиторская задолженность; доля перестраховщиков в страховых резервах; денежные средства и ценные бумаги; отложенные налоговые активы; иные активы.
3. Сгруппируем пассивы баланса в следующие группы:
а) Собственный капитал, в том числе: уставный капитал; резервный капитал; добавочный капитал; фонды специального назначения; нераспределенная прибыль;
б) страховые резервы и заемный капитал, в том числе: страховые резервы; резерв предупредительных мероприятий; кредиторская задолженность по операциям страхования и сострахования; кредиторская задолженность по операциям перестрахования; кредиторская задолженность по налогам и сборам; кредиторская задолженность по оплате труда; прочая кредиторская задолженность; прочие пассивы.
4. Проанализируем итоги групп, анализ произведем в следующих таблицах.
Таблица 2 – Анализ динамики и структуры актива баланса
| Актив | Начало периода | Конец периода | Абсолют. откл. в тыс.руб. | Темп роста, % | ||
| тыс.руб. | % к итогу | тыс.руб. | % к итогу | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6(4-2) | 7(5-3) |
| Иммобилизованные активы, в т.ч.: | 2 401 615 | 7,42 | 2 407 844 | 5,51 | 6 229 | 100,26 |
| основные средства; | 2 302 466 | 7,11 | 2 385 160 | 5,46 | 82 694 | 103,59 |
| не материальные активы; | 10 049 | 0,03 | 8 577 | 0,02 | -1 472 | 85,35 |
| незавершенное строительство; | 89 100 | 0,28 | 14 107 | 0,03 | -74 993 | 15,83 |
| Мобильные оборотные средства, в т.ч.: | 29 978 388 | 92,58 | 94,49 | -29 978 388 | 0,00 | |
| инвестиции; | 18 042 103 | 55,72 | 23 941 579 | 54,76 | 5 899 476 | 132,70 |
| материалы и предметы потребления; | 100 437 | 0,31 | 163 110 | 0,37 | 62 673 | 162,40 |
| дебиторская задолженность по операциям страхования и сострахования; | 3 696 128 | 11,41 | 4 335 872 | 9,92 | 639 744 | 117,31 |
| дебиторская задолженность по операциям перестрахования; | 852 659 | 2,63 | 703 613 | 1,61 | -149 046 | 82,52 |
| прочая дебиторская задолженность; | 905 245 | 2,80 | 963 500 | 2,20 | 58 255 | 106,44 |
| доля перестраховщиков в страховых резервах; | 4 802 497 | 14,83 | 9 041 564 | 20,68 | 4 239 067 | 188,27 |
| денежные средства и ценные бумаги; | 1 260 034 | 3,89 | 1 887 993 | 4,32 | 627 959 | 149,84 |
| отложенные налоговые активы; | 96 571 | 0,30 | 71 509 | 0,16 | -25 062 | 74,05 |
| иные активы. | 222 714 | 0,69 | 207 564 | 0,47 | -15 150 | 93,20 |
| Итого: | 32 380 003 | 100,00 | 43 724 148 | 100,00 | 1144145 | 135,03 |
Таблица 3 – Анализ динамики и структуры пассива баланса
| Пассив | Начало периода | Конец периода | Абсолют. отклонения в тыс. руб. | Темп роста, % | ||
| тыс.руб. | % к итогу | тыс.руб. | % к итогу | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6(4-2) | 7(5-3) |
| Собственный капитал, в т.ч.: | 9 201 708 | 28,42 | 12399630 | 28,3588 | 3 197 922 | 134,754 |
| уставный капитал; | 2 500 000 | 7,721 | 2 500 000 | 5,71766 | 0 | 100 |
| резервный капитал; | 1 000 000 | 3,088 | 1 000 000 | 2,28707 | 0 | 100 |
| добавочный капитал; | 444 852 | 1,374 | 439 813 | 1,00588 | -5 039 | 98,8673 |
| фонды специального назначения; | 2 674 319 | 8,259 | 4 086 887 | 9,34698 | 1 412 568 | 152,82 |
| нераспределенная прибыль; | 2 582 537 | 7,976 | 4 372 930 | 10,0012 | 1 790 393 | 169,327 |
| Страховые резервы и заемный капитал, в т.ч.: | 23178295 | 71,58 | 31324518 | 71,6412 | 8 146 223 | 135,146 |
| страховые резервы; | 21 609 914 | 66,74 | 29 304 52 | 67,0205 | 7 694 238 | 135,605 |
| резерв предупредительных мероприятий; | 43 267 | 0,134 | 37 208 | 0,0851 | -6 059 | 85,9963 |
| кредиторская задолженность по операциям страхования и сострахования; | 277 575 | 0,857 | 228 921 | 0,52356 | -48 654 | 82,4718 |
| кредиторская задолженность по операциям перестрахования; | 929 030 | 2,869 | 1 459 748 | 3,33854 | 530 718 | 157,126 |
| кредиторская задолженность по налогам и сборам; | 22 079 | 0,068 | 25 256 | 0,05776 | 3 177 | 114,389 |
| кредиторская задолженность по оплате труда; | 2 669 | 0,008 | 4 306 | 0,00985 | 1 637 | 161,334 |
| прочая кредиторская задолженность; | 96 841 | 0,299 | 91 991 | 0,21039 | -4 850 | 94,9918 |
| прочие пассивы. | 196 920 | 0,608 | 172 936 | 0,39552 | -23 984 | 87,8204 |
| Итого: | 32380003 | 100 | 43724148 | 100 | 1144145 | 135,03 |
5. По результатам анализа сделаем вывод:
Анализируя динамику и структуру актива и пассива баланса можно сказать, что стоимость имущества фирмы возросла на 1144145 тыс. руб., в том числе набольший рост отмечается по долям перестраховщиков страховых резервах 188,27% (+4239067тыс.руб.), рост по материалам и предметам потребления 162,4% (62673тыс.руб.) , денежным средствам 149,84%(627959тыс.руб.), инвестициям .132,7%(5899476тыс.руб.). Наибольший прирост в абсолютной денежной сумме отмечен по инвестициям.
Главным факторами роста имущества фирмы является увеличение инвестиций. Общее увеличение имущества фирмы на 35,03%.
Общая стоимость имущества фирмы по балансу на 01.01.06 равна валюте баланса на начало отчетного периода – 32380003 тыс. руб., на конец отчетного периода – 43724148 тыс. руб., то есть увеличилась за отчетный период на 1144145 тыс. руб. (+35,03%).
Стоимость внеоборотных активов равна сумме строк актива баланса, стр.110 «Нематериальные активы», стр.120 «Инвестиции», стр.210 «Основные средства», стр.220 «Незавершенное строительство»:
на начало отчетного года – 20 443 718 тыс. руб.;
на конец года – 26 349 423 тыс. руб.