Курсовая работа: Формирование доходов федерального бюджета 2
В материалах к проекту бюджета не содержится расчета налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, поступления по которому предусмотрены в проекте доходов федерального бюджета в 2009 году в сумме 13,3 млрд. рублей, в 2010 и 2011 годах - в сумме 14,1 млрд. рублей и 16,8 млрд. рублей соответственно.
Динамика доходов от уплаты единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2008 - 2011 годах приведена в таблице №2
| Показатели | 2008 год | 2009 год | 2010 год | 2011 год | |
| 1. | Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей | 497,53* | 610,85 | 716,86 | 831,87 |
| 1.1 | к предыдущему году, млрд. рублей | 92,55 | 113,32 | 106,01 | 115,01 |
| 1.2 | к предыдущему году,% | 122,9 | 122,8 | 117,4 | 116,0 |
| 1.3 | темпы роста к 2008 году | 100,0 | 122,8 | 144,1 | 167,2 |
| 2. | Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей | 500,50 | 590,49 | 693,15 | |
| 2.1 | к предыдущему году, млрд. рублей | 111,41 | 89,99 | 102,66 | |
| 2.2 | к предыдущему году,% | 128,6 | 118,0 | 117,4 | |
| 3. | Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) - 2008 год | ||||
| 3.1 | млрд. рублей | -2,97 | 110,35 | 216,36 | 331,37 |
| 3.2 | % | 99,4 | 122,0 | 143,2 | 166,2 |
| 4. | Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) | ||||
| 4.1 | млрд. рублей | -2,97 | 20,36 | 23,71 | |
| 4.2 | % | 99,4 | 103,4 | 103,4 |
Распределение численности и фонда заработной платы работающих по уровням налоговой базы в 2009-2011 годах по категории плательщиков "А" произведено без учета сложившихся пропорций их распределения по форме налоговой отчетности № 5-ЕСН за 2005 - 2007 годы.
Распределение численности и фонда заработной платы в разрезе категорий плательщиков по уровням налоговой базы в 2010 и 2011 годах произведено без учета роста заработной платы работающих и перемещения части работающих из шкалы регрессии с более низким уровнем дохода в шкалу с более высоким уровнем дохода.
В представленных расчетах пропорции распределения численности и фонда заработной платы по уровням налоговой базы остаются неизменными в расчетах поступлений налога на 2009, 2010, 2011 годы, что влияет на прогнозируемый объем поступлений налога в сторону его завышения.
Следует отметить, что в приложении 3 к пояснительной записке к Законопроекту отсутствует оценка потерь федерального бюджета от внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (статью 238), вступающих в действие с 1 января 2009 года, в частности, освобождения от налогообложения единым социальным налогом сумм, выплачиваемых организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемых в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в то время как по налогу на прибыль такая оценка произведена.
Динамика доходов от уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2008 - 2011 годах приведена в таблице №3
| Показатели | 2008 год | 2009 год | 2010 год | 2011 год | |
| 1. | Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей | 1214,52* | 1868,24 | 2137,75 | 2464,58 |
| 1.1 | к предыдущему году, млрд. рублей | -175,87 | 653,72 | 269,51 | 326,83 |
| 1.2 | к предыдущему году,% | 87,4 | 153,8 | 114,4 | 115,3 |
| 1.3 | темпы роста к 2008 году | 100,0 | 153,8 | 176,0 | 202,9 |
| 2. | Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей | 1214,52 | 1790,10 | 2019,00 | |
| 2.1 | к предыдущему году, млрд. рублей | -167,41 | 575,58 | 228,90 | |
| 2.2 | к предыдущему году,% | 87,9 | 147,4 | 112,8 | |
| 3. | Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) - 2008 год | ||||
| 3.1 | млрд. рублей | 0,00 | 653,72 | 923,23 | 1250,06 |
| 3.2 | % | 100,0 | 153,8 | 176,0 | 202,9 |
| 4. | Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) | ||||
| 4.1 | млрд. рублей | 0,00 | 78,14 | 118,75 | |
| 4.2 | % | 100,0 | 104,4 | 105,9 |
Применение при расчете поступлений налога доли налоговых вычетов в суммах начисленного налога, фактически сложившейся в январе - июне 2008 года (92,7%), уменьшает проектируемую на 2009 год сумму налога на 57 млрд. рублей, на 2010 год - на 52 млрд. рублей, на 2011 год - на 71 млрд. рублей.
В расчетах налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, предусмотрены дополнительные поступления в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины: в 2009 году - 103,0 млрд. рублей, в 2010 году - 120,9 млрд. рублей, в 2011 году - 144,7 млрд. рублей. Расчетов этих сумм в материалах к проекту федерального бюджета не приводится.
Динамика доходов от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в 2008 - 2011 годах приведена в таблице №4
| Показатели | 2008 год | 2009 год | 2010 год | 2011 год | |
| 1. | Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей | 119,05* | 140,63 | 163,46 | 196,57 |
| 1.1 | к предыдущему году, млрд. рублей | 10,21 | 21,58 | 22,83 | 33,11 |
| 1.2 | к предыдущему году,% | 109,4 | 118,1 | 116,2 | 120,3 |
| 1.3 | темпы роста к 2008 году | 100,0 | 118,1 | 137,3 | 165,1 |
| 2. | Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей | 119,01 | 137,99 | 157,66 | |
| 2.1 | к предыдущему году, млрд. рублей | 11,62 | 18,98 | 19,67 | |
| 2.2 | к предыдущему году,% | 110,8 | 115,9 | 114,3 | |
| 3. | Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) - 2008 год | ||||
| 3.1 | млрд. рублей | 0,04 | 21,62 | 44,45 | 77,56 |
| 3.2 | % | 100,0 | 118,2 | 137,3 | 165,2 |
| 4. | Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) | ||||
| 4.1 | млрд. рублей | 0,04 | 2,64 | 5,80 | |
| 4.2 | % | 100,0 | 101,9 | 103,7 |
Счетная палата отмечает, что представленные расчеты поступлений в федеральный бюджет акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации, по некоторым позициям требуют уточнения.
Проектируемый объем поступлений в федеральный бюдже