Курсовая работа: Формирование отчетности о прибылях и убытках

При любой форме ведения бухгалтерского учета, данные Отчета о прибылях и убытках должны соответствовать данным Главной книги, а именно остаткам по счетам синтетического учета на отчетную дату.

По строке "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налогов на добавленную стоимость, акциза и аналогичных обязательных платежей)" отражается кредитовый оборот субсчета 90-1 "Выручка" счета 90 "Продажи" минус дебетовые обороты субсчетов 90-3 "НДС", 90-4 "Акцизы" счета 90 "Продажи". Данные по строке "Себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг" формируются как дебетовый оборот по субсчету 90-2 "Себестоимость продаж" счета 90 "Продажи" в корреспонденции со счетами 20 "Основное производство", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция" и 45 "Товары отгруженные".

Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету 90-2 "Себестоимость продаж", счета 90 "Продажи" на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции.

Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту по субъекту "Себестоимость продаж", - если ниже, то вычитается из него.

Статья "Коммерческие расходы" формируется как дебетовый оборот субсчета 90-2 "Себестоимость продаж" счета 90 "Продажи" в корреспонденции со счетом 44.

Статья "Управленческие расходы" формируется как дебетовый оборот субсчета 90-2 "Себестоимость продаж" счета 90 "Продажи" в корреспонденции со счетом 26 "Общехозяйственные расходы" (при условии, что управленческие расходы полностью включаются в себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде).

По строке "Проценты к поручению" отражается кредитовый оборот субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы", на которых показаны проценты к получению.

Строка "Проценты к уплате" формируется как дебетовый оборот субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы", где отражены проценты к уплате. Кредитовый оборот субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы", на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях, формирует данные строки "Доходы от участия в других организациях" Прочие операционные доходы" формируются как кредитовый оборот субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы", где указаны прочие операционные доходы за минусом суммы налога на добавленную стоимость.

Строка "Прочие операционные расходы" формируется как дебетовый оборот субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы", на которых отражены прочие операционные доходы.

По строке "Внереализационные доходы" отражается кредитовый оборот субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы", на которых отражены прочие внереализационные доходы, минус НДС.

По строке "Внереализационные расходы" отражается дебетовый оборот субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы", на которых отражены прочие внереализационные расходы.

Строка "Чрезвычайные доходы" формируется как кредитовый оборот счета 99 "Прибыли и убытки", на котором отражены чрезвычайные доходы. Дебетовый оборот субсчета счета 99 "Прибыли и убытки", где показаны чрезвычайные расходы - данные для формирования строки "Чрезвычайные расходы".

Строка "Отложенные налоговые активы" формируется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 09 "Отложенные налоговые активы", если результат положительный, то его прибавляют к строке „ "Прибыль (убыток) до налогообложения", если отрицательный - вычитают. При сравнении в расчет не берут сумму, списанную с кредита счета 09 "Отложенные налоговые активы" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".

Строка "Отложенные налоговые обязательства" формируется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 77 "Отложенные налоговые обязательства", если результат положительный, то его прибавляют к строке "Прибыль (убыток) до налогообложения", если отрицательный - вычитают. При сравнении в расчет не берут сумму, списанную с дебета счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в кредит счета 99 "Прибыли и убытки".

По строке "Текущий налог на прибыль" показывают данные дебетового оборота по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетами счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", на которых отражены расчеты по налогу на прибыль и по штрафным санкциям. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств.

Глава 2. СОСТАВ И СТРУКТУРА ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

2.1 Доходы и расходы по обычным видам деятельности

По строке "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей)" записывают доходы от обычных видов деятельности предприятия. Это выручка от продажи продукции и товаров, а также от выполненных работ и оказанных услуг. Это указано в п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации".

В сумму выручки нужно включать также суммовые разницы. Такие разницы возникают, когда товары, цена которых выражена в условных единицах, отгружают раньше, чем поступает оплата за них.

Если в договоре с покупателем предусмотрены различные скидки или наценки, то их тоже нужно учесть при определении выручки. Кроме того, выручку увеличивают и проценты, причитающиеся с покупателя за рассрочку.

В форме № 2 выручка от продажи товаров, работ, услуг отражается без учета косвенных налогов - НДС, акцизов, экспортных пошлин, налога с продаж. Согласно п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" они не являются доходами. Кроме того, доходами не являются:

1) деньги, поступившие посреднику от покупателей за товары, принадлежащие комитенту (принципалу или доверителю);

2) полученные авансы;

3) задаток и залог, если они предусмотрены договором;

4) суммы, поступившие в погашение кредитов и займов.

В состав доходов от обычных видов деятельности платежи по договорам аренды, лицензионным договорам или с выручки от участия в уставных капиталах других организаций показывают лишь те организации, которые получают их постоянно.

Пример:

ООО "Альфастрой" перевозит пиломатериалы.

За 9 месяцев 2008 г. организация осуществила перевозку материалов на сумму 2 400 ООО руб. (в том числе НДС - 400 000 руб.). Выручка за перевозку в аналогичном периоде прошлого года равна 1 800 000 руб. (в том числе НДС - 300 000 руб.). (см. Приложения № 1)