Курсовая работа: Государственная пошлина и её роль в налоговой системе Российской Федерации
Размер государственной пошлины может ставиться в зависимость от того, кто ее уплачивает. За государственную регистрацию договора о залоге недвижимости граждане уплачивают двукратный, а юридические лица — пятикратный размер минимальной оплаты труда. За выдачу свидетельства о праве на наследство наследники первой очереди уплачивают государственную пошлину в размере 1% стоимости наследуемого имущества, все другие наследники — 2%.
Особое внимание следует обратить на наделение отдельных государственных органов и должностных лиц дискреционными (т.е. реализуемыми по своему усмотрению) полномочиями по установлению размера государственной пошлины. Так, за составление нотариусом проекта сделки, предмет которой не подлежит оценке, взимается государственная пошлина в сумме от одного до трех минимальных размеров оплаты труда. За государственную регистрацию расторжения брака по решению суда величина пошлины может составить от двух до трех минимальных размеров оплаты труда (с одного или обоих супругов). В Федеральном Конституционном законе «О Конституционном Суде РФ» предусмотрено (ч.2, ст.39)[7] , что этот государственный орган своим решением может освободить гражданина, с учетом его материального положения, от уплаты государственной пошлины либо уменьшить ее размер.
2. Виды государственной пошлины
Виды государственной пошлины наиболее полно выражает следующая таблица:
Таблица 1. Виды государственной пошлины[8]
| Вид государственной пошлины | Основание для уплаты (статья НК РФ) | В какой бюджет зачисляется | КБК | Органы, осуществляющие юридически значимые действия, за которые взимается госпошлина | Администраторы (главные распорядители госпошлины) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах | Статья 333.21 | Федеральный | 434 1 08 01000 01 1000 110 | Высший Арбитражный Суд РФ и арбитражные суды субъектов РФ | Высший Арбитражный Суд РФ |
| Государственная пошлина по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФ | Статья 333.23 | Федеральный, субъекта РФ | 436 1 08 02000 01 1000 110 | Конституционный Суд РФ и уставные суды субъектов РФ | Конституционный Суд РФ |
|
в том числе: государственная пошлина по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ | Федеральный | 436 1 08 02010 01 1000 110 | Конституционный Суд РФ | ||
| государственная пошлина по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами субъектов РФ | Субъекта РФ | 436 1 08 02020 01 1000 110 | Конституционные суды субъектов РФ | ||
| Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями | Статья 333.19 | Федеральный, местный | 437 1 08 03000 01 1000 110 | Верховный Суд РФ, суды общей юрисдикции и мировые судьи | Верховный Суд РФ |
|
в том числе: государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ) | Местный | 437 1 08 03010 01 1000 110 | Суды общей юрисдикции и мировые судьи | ||
| государственная пошлина по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ | Федеральный | 437 1 08 03020 01 1000 110 | Верховный Суд РФ | ||
| Государственная пошлина за совершение нотариальных действий (за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ) | Статья 333.24 | Местный | 318 1 08 04000 01 1000 110 | Нотариусы государственных нотариальных контор и (или) уполномоченные должностные лица органов исполнительной власти, органов местного самоуправления | Минюст России |
| Государственная пошлина за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами (за исключением консульских учреждений РФ) | Статья 333.26 | Федеральный | 321 1 08 05000 01 1000 110 | Органы записи актов гражданского состояния и иные уполномоченные органы | Федеральная регистрационная служба |
| Государственная пошлина за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или с выходом из него, с въездом в РФ и выездом из РФ | Статья 333.28 | Федеральный | 192 1 08 06000 01 1000 110 |
Территориальные органы Федеральной миграционной службы Паспортно-визовые службы МВД России | Федеральная миграционная служба |
| Государственная пошлина за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий | Пункт 1 ст. 333.33 | Федеральный, субъекта РФ, местный | 000* 1 08 07000 01 1000 110 | Все органы, осуществляющие юридически значимые действия, за которые взимается госпошлина | Все администраторы |
|
в том числе: государственная пошлина за государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, изменений, вносимых в их учредительные документы, а также за государственную регистрацию ликвидации юридического лица | Подпункты 1, 3 и 8 | Федеральный | 182 1 08 07010 01 1000 110 | Налоговые органы | Федеральная налоговая служба |
| государственная пошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним | Подпункты 20 | Федеральный | 321 1 08 07020 01 1000 110 | Учреждения юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним | Федеральная регистрационная служба |
| государственная пошлина за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц | Подпункт 57 | Федеральный | 182 1 08 07030 01 1000 110 | Налоговые органы | Федеральная налоговая служба |
| государственная пошлина за совершение действий, связанных с государственной регистрацией выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг | Подпункт 44 | Федеральный | 521 1 08 07040 01 1000 110 | Территориальные органы Федеральной службы по финансовым рынкам | Федеральная служба по финансовым рынкам |
| государственная пошлина за совершение регистрационных действий, связанных с паевыми инвестиционными фондами и с осуществлением деятельности на рынке ценных бумаг | Подпункты 47 и 48 | Федеральный | 521 1 08 07050 01 1000 110 | ||
| государственная пошлина за совершение действий, связанных с выдачей разрешений на размещение и (или) обращение эмиссионных ценных бумаг российских эмитентов за пределами территории РФ | Подпункт 46 | Федеральный | 521 1 08 07060 01 1000 110 | ||
| государственная пошлина за государственную регистрацию морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного плавания, воздушных судов, за выдачу свидетельств о праве собственности на судно, о праве плавания и другие юридически значимые действия | Подпункты 50—56 и 61—65 | Федеральный | 177 1 08 07070 01 1000 110 | Органы, осуществляющие государственную регистрацию водных и воздушных транспортных средств | Министерство РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий |
| Федеральный | 106 1 08 07070 01 1000 110 | Территориальные органы Федеральной службы по надзору в сфере транспорта | Федеральная служба по надзору в сфере транспорта | ||
| государственная пошлина за совершение действий, связанных с лицензированием, с проведением аттестации в случаях, когда такая аттестация предусмотрена законодательством РФ | Подпункты 49 и 71—74 | Федеральный | 000 1 08 07080 01 1000 110 | Исполнительные органы государственной власти | Все администраторы |
| государственная пошлина за рассмотрение ходатайств, предусмотренных антимонопольным законодательством | Подпункт 69 | Федеральный | 161 1 08 07090 01 1000 110 | Территориальные органы Федеральной антимонопольной службы | Федеральная антимонопольная служба |
| государственная пошлина за выдачу и обмен паспорта гражданина РФ | Подпункт 16 | Федеральный | 192 1 08 07100 01 1000 110 | Органы МВД | Федеральная миграционная служба |
| государственная пошлина за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов | 321 1 08 07110 01 1000 110 | Учреждения юстиции | Федеральная регистрационная служба | ||
| государственная пошлина за государственную регистрацию региональных отделений политической партии | Подпункт 2 | Субъекта РФ | 321 1 08 07120 01 1000 110 | Учреждения юстиции | |
| государственная пошлина за государственную регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта РФ, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации | Подпункты 11 и 12 | Субъекта РФ | 059 1 08 07130 01 1000 110 | Территориальные органы Федеральной службы по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия | Федеральная служба по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия |
| государственная пошлина за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, а также за совершение прочих юридически значимых действий, связанных с государственной регистрацией транспорта | Подпункты 18 и 29—40 | Местный | 188 1 08 07140 01 1000 110 | Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств | МВД России |
| государственная пошлина за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы | Подпункт 80 | Местный | 000 1 08 07150 01 1000 110 | Органы местного самоуправления | Не определены |
| государственная пошлина за выдачу ордера на квартиру | Подпункт 79 | Местный | 000 1 08 07160 01 1000 110 | Органы местного самоуправления | |
| государственная пошлина за право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по палеонтологии и минералогии | Подпункты 27 и 28 | Федеральный | 059 1 08 07180 01 1000 110 | Территориальные органы Федеральной службы по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия | Федеральная служба по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия |
| прочие государственные пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий | Подпункты 4—7, 9, 10, 13—15, 17, 19, 21—26, 41—43, 45, 58—60, 66—68, 70, 75—78, 81 и 82 | Федеральный | 000 1 08 07200 01 1000 110 | Органы, осуществляющие данные юридически значимые действия | Все администраторы |
| Государственная пошлина за совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора | Статья 333.31 | Федеральный | 092 1 08 08000 01 1000 110 | Государственные инспекции пробирного надзора | Минфин России |
| Государственная пошлина за совершение действий уполномоченным федеральным органом исполнительной власти по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологий интегральных микросхем | Статья 333.30 | Федеральный | 168 1 08 09000 01 1000 110 | Территориальные органы Федеральной службы по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам | Федеральная служба по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам |
3. Порядок применения государственной пошлины
3.1 Порядок уплаты
Государственная пошлина является сбором, то есть платежом за совершение государственными органами юридически значимых действий. Поэтому платить ее надо до обращения в госорган. А при обращении представить документ, подтверждающий уплату госпошлины. Это является одним из условий совершения в отношении обратившегося действий.
Порядок уплаты государственной пошлины характеризуется способом и временем уплаты, а также процедурой возврата государственной пошлины.
В недавнем прошлом в большинстве случаев государственная пошлина уплачивалась путем покупки специальных пошлинных марок с их последующим погашением. Сейчас же прежде всего в связи со значительным увеличением размеров государственной пошлины она уплачивается путем внесения соответствующей суммы в, банковское учреждение, которое выдает квитанцию об уплате установленного образца.
Плательщик государственной пошлины может внести причитающуюся сумму наличными либо перечислить ее со своего счета. Уплачивать государственную пошлину можно только в рублях в отличие от некоторых других обязательных платежей в доход государства, оплата которых может совершаться как в российских рублях, так и в иностранной валюте, котируемой Банком России (таможенные пошлины и др.).
Определение времени уплаты государственной пошлины зависит, во-первых, от того, какой государственный орган (должностное лицо) совершает требуемое юридически значимое действие либо выдает необходимый документ, а, во-вторых, от вида самой «услуги», за которую уплачивается государственная пошлина.
Общие сроки уплаты госпошлины установлены пунктом 1 статьи 333.18 НК РФ[9] . Так, при обращении в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ государственная пошлина уплачивается до подачи соответствующего заявления (жалобы), апелляционной или кассационной жалобы и т.д. Во взаимоотношениях с нотариусом государственная пошлина уплачивается при совершении нотариальных действий. За государственную регистрацию актов гражданского состояния пошлина уплачивается при подаче соответствующего заявления.
Законом устанавливаются случаи, когда государственная пошлина уплачивается до выдачи необходимого документа: в случае выдачи лицензии на пользование животным миром; по делам, связанным с приобретением российского гражданства и выходом из него; по делам о выезде из России и въезде в Россию; при регистрации российских граждан по месту их жительства и т.д.
Но, например, по ходатайству заинтересованного лица суд может перенести уплату госпошлины на срок до шести месяцев (ст. 333.41 НК РФ)[10] .
Ранее в соответствии с п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 20 марта 1997 г . № 6 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами законодательства Российской Федерации о государственной пошлине»; (далее - постановление № 6)[11] суды допускали уплату госпошлины за заявителя третьим лицом. Однако в настоящее время, несмотря на то, что Постановление №6 остается действующим документом, НК РФ обязывает заплатить госпошлину то лицо, которое обращается за совершением юридически значимых действий (п. 2 ст. 333.18 НК РФ)[12] .
Обязательные платежи при обращении в суд и до изменений в законодательстве назывались государственной пошлиной. На практике существенных изменений порядка уплаты госпошлины не произошло.
Однако размеры пошлины с 1 января 2005 года изменились. За имущественные требования они немного снизились, а за неимущественные - повысились.
Новые размеры госпошлины установлены статьей 333.19 НК РФ[13] для обращения в суды общей юрисдикции или к мировым судьям и статьей 333.21 НК РФ[14] для обращения в арбитражные суды.
Напомним, что споры, не связанные с предпринимательской деятельностью, с участием хотя бы одного физического лица - не предпринимателя рассматривают суды общей юрисдикции. А экономические споры и дела с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей - арбитражные суды. Рассмотрим случай обращения в арбитражный суд.
Вот как предлагает рассчитывать госпошлину эксперт журнала «Документы и комментарии» Алексин Д.В., при обращении в арбитражный суд по имущественному спору.