Курсовая работа: Инвентаризация и переоценка основных средств на примере ООО Лесник
По результатам инвентаризации необходимо внести следующие исправления:
1. Учесть в первоначальной стоимости станка стоимость пусконаладочных работ – 35 000 рублей (41 300 рублей – 6 300 рублей);
2. До начислить амортизацию - 413 рублей (35 000 рублей х 1,18%) ежемесячно начиная с сентября;
3. Исправить данные налогового учета прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
4. Кроме того, необходимо исправить ошибку, связанную с вычетом «входного» НДС по пусконаладочным работам.
Напомним, что НДС по основным средствам, требующим монтажа, принимается к вычету в месяце, в котором начала начисляться амортизация (пункт 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)). В нашем примере это сентябрь, тогда как вычет был произведен в августе.
В бухгалтерском учете в декабре необходимо сделать следующие проводки:
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 26 | 60 | 35 000 | Отражена стоимость пусконаладочных работ, ошибочно учтенная в составе общехозяйственных расходов |
| 08 | 60 | 35 000 | Стоимость пусконаладочных работ учтена в составе внеоборотных активов |
| 01 | 08 | 35 000 | Стоимость пусконаладочных работ включена в первоначальную стоимость станка |
| 26 | 02 | 1 239 | Доначислена амортизация за сентябрь - ноябрь 413 рублей х 3 месяца |
В налоговом учете первоначальную стоимость станка, отраженную в регистре формирования стоимости основного средства, нужно увеличить на 35 000 рублей. А сумму, отраженную в регистре прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, - уменьшить на ту же величину.
Сумму амортизации, отраженную в регистре начисленной амортизации, необходимо увеличить на 1 239 рублей.
Кроме того, следует сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль и расчет по налогу на имущество за 9 месяцев, а также уточненные декларации по НДС за август и сентябрь.
Если в результате всех перерасчетов возникла недоимка по налогам, ее необходимо погасить вместе с соответствующей суммой пеней.
В ходе плановой инвентаризации выяснилось, что на балансе ООО «Лесник» числится автомашина, которая долгое время не эксплуатируется по причине полного физического износа и невозможности восстановления.
Стоимость автомашины, по которой она числится в учете по счету 01 «Основные средства», - 50 000 рублей, сумма начисленной амортизации - 36 000 рублей.
Руководством ООО «Лесник» принято решение о ликвидации данной автомашины. Стоимость запасных частей и металлолома, полученного от ликвидации, - 5000 рублей. Расходы по ликвидации – 1 000 рублей, в том числе заработная плата (с отчислениями на социальное страхование) работников, занимавшихся разборкой автомашины, - 650 рублей, общепроизводственные расходы - 350 рублей.
В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 01-2 | 01 | 50 000 | Отражено списание первоначальной стоимости ликвидируемой автомашины |
| 02 | 01-2 | 36 000 | Отражена сумма начисленной амортизации по выбывшему автомобилю |
| 91-2 | 01-2 | 14 000 | Отражена ликвидационная стоимость автомобиля на сумму остаточной стоимости |
| 91-2 | 70, 69, 25 | 1 000 | Отражены затраты, связанные с ликвидацией автомобиля |
| 10 | 91-1 | 5000 | Приняты к учету запасные частей и металлолом, полученные в результате разборки автомобиля |
| 99 | 91-9 | 10 000 | Отражены убытки от ликвидации автомашины |
В ООО «Лесник» угнан автомобиль стоимостью 250 000 рублей.
Сумма начисленной амортизации - 50 000 рублей. Автомобиль не найден.
На основании постановления следственных органов, в котором сообщается, что виновники угона не установлены и уголовное дело прекращено, автомобиль подлежит списанию за счет финансовых результатов.
В учете организации будут оформлены проводки:
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 01-2 | 01 | 250 000 | Отражена сумма первоначальной стоимости угнанной автомашины |
| 02 | 01-2 | 50 000 | Отражена сумма начисленной амортизации |
| 94 | 01-2 | 200 000 | Отражена сумма недостачи |
В ноябре текущего года в ходе проведения инвентаризации в ООО «лесник» обнаружилось, что приобретенный в мае прошлого года факс, стоимостью 14 160 рублей (в том числе НДС 18% - 2 160 рублей) не был принят на учет в бухгалтерии, но эксплуатировался с момента приобретения.
Использование факса для управленческих нужд фактически означает его ввод в эксплуатацию.
Поэтому по результатам инвентаризации необходимо факс поставить на учет и начислить амортизацию за весь срок его использования.
Для начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете установлен срок полезного использования - 37 месяцев.
Амортизация начисляется линейным методом. Норма амортизации - 2,7027 процента (1 : 37 месяцев х 100%). То есть ежемесячно надо списывать 324 рубля ((14 160 рублей – 2 160 рублей) х 2,7027%).
В бухгалтерском учете в ноябре необходимо сделать следующие записи:
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 08 | 60 | 12 000 | Принят к учету факс в составе вложений во внеоборотные активы |
| 19-1 | 60 | 2 160 | Учтен НДС по приобретенному факсу |
| 01 | 08 | 12 000 | Учтен факс в составе основных средств |
| 91-2 | 02 | 2 268 | Отражена амортизация, начисленная по факсу за прошлый год (324 рубля х 7 месяцев) |
| 26 | 02 | 3 564 | Отражена амортизация по факсу, начисленная за 2005 год, на момент обнаружения ошибки (324 рубля х 11 месяцев) |
Работник ООО «Лесник» повредил арендованный деревообрабатывающий станок, приобретенный арендодателем в 2003 году.
Остаточная стоимость станка составила 60 000 рублей.
НДС с остаточной стоимости - 12 000 рублей.
Станок не подлежит восстановлению.