Курсовая работа: Исчисление единого социального налога в 2009 году
Данные о начисленных и уплаченных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам) представляются налогоплательщиком в налоговый орган одновременно с представлением расчетов и (или) налоговой декларации по налогу.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными в течение налогового периода, и суммой налога по окончательному расчету подлежит:
- уплате не позднее 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом;
- зачету в счет будущих платежей или возврату налогоплательщику в порядке, определенном ст. 78 Налогового кодекса РФ.
В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового периода, он обязан в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи указанного заявления включительно.
При этом уплата налога, исчисленного по представляемой в этом случае налоговой декларации (с учетом начисленных авансовых платежей по истекшим срокам уплаты за текущий налоговый период), производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации.
В обычных условиях индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2) Для адвокатов исчисление налога осуществляется в следующем порядке.
Исчисление и уплата единого социального налога с доходов адвокатов (за исключением адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) осуществляется коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков, являющихся работодателями (ст. 243 Налогового кодекса РФ), без применения налогового вычета.
Данные об исчисленных суммах налога с доходов адвокатов (за исключением адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) за прошедший налоговый период коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации представляют в налоговые органы не позднее 30 марта следующего года.
В случае прекращения либо приостановления статуса адвоката он обязан в двенадцатидневный срок со дня принятия соответствующего решения уполномоченным органом представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день прекращения либо приостановления статуса адвоката включительно.
Уплата налога, исчисленного по представляемой в этом случае налоговой декларации (с учетом начисленных авансовых платежей по истекшим срокам уплаты за текущий налоговый период), производится не позднее 15 календарных дней со дня ее подачи.
В обычном случае адвокаты представляют в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При предоставлении налоговой декларации адвокаты обязаны предоставить в налоговый орган справку от коллегии адвокатов (ее учреждений) о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период.
Форма справки утверждена приказом ФНС РФ от 22.11.2007 г. N ММ-3-05/645 "Об утверждении формы справки о суммах единого социального налога, уплаченных за истекший налоговый период коллегией адвокатов, адвокатским бюро или юридической консультацией за адвоката".
Аналогичный порядок применятся и в отношении нотариусов, занимающихся частной практикой.
С 1 января 2008 года действует новый порядок уплаты ЕСН адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты. В соответствии с ним указанная категория адвокатов самостоятельно исчисляет и уплачивает ЕСН с доходов, которые получены от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей. При этом применяются ставки, установленные в п. 4 ст. 241 Кодекса для адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой.
Следует отметить, что ФНС РФ и ранее разъясняла, что положения п. 6 ст. 244 Кодекса относятся к адвокатам, осуществляющим в течение налогового периода профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро или юридических консультациях, и не могут быть применены к адвокатам, осуществляющим профессиональную деятельность в адвокатском кабинете, которые тем не менее, статьей 235 Кодекса отнесены к налогоплательщикам единого социального налога. В связи с чем полагала, что правомерно применять к адвокатам, осуществляющим профессиональную деятельность в адвокатском кабинете, порядок самостоятельного расчета налога, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, который установлен для индивидуальных предпринимателей п. 5 ст. 244 Кодекса. При этом для всех адвокатов, как осуществляющих деятельность в адвокатском кабинете, так и в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультациях, ставки установлены п. 4 ст. 241 Кодекса (письмо ФНС РФ от 20.02.2006 N ГВ-6-05/186@)). Изменения, внесенные в ст. 244 Кодекса Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ, по сути, закрепили указанную позицию.
2. Практическая часть
1. Рассчитать НДС, ЕСН, НДФЛ, налог на прибыль к уплате в бюджет за 4 квартал 2009 г.
| Период | Содержание операции | Сумма, руб + Х | Х (13 вариант) | Сумма, руб + Х |
| Квартал | Выручка от реализации офисной мебели, без учета НДС | 22 000 000 | 2500 | 22 002 500 |
| Квартал | Выручка от реализации календарей-ежедневников, без учета НДС | 3 000 000 | 2500 | 3 002 500 |
| Квартал | Списано материалов на мебельное производство, без учета НДС | 8 000 000 | 2500 | 8 002 500 |
| Квартал | Списана бумага для изготовления календарей, без учета НДС | 900 000 | 2500 | 902 500 |
| Квартал | Оприходованы материалы для производства мебели, без учета НДС | 12 000 000 | 2500 | 12 002 500 |
| Квартал | Оприходована бумага для выпуска календарей, без учета НДС | 800 000 | 2500 | 802 500 |
| Ежемесячно, с начала года |
Начислена заработная плата Директор 75 000 (двое детей до 18 лет) |
По вариантам работ | 2500 | 77 500 |
| Главный бухгалтер 30 000 (один ребенок до 18 лет) | 32 500 | |||
| Рабочие (3 чел, каждый) 20 000 | 22 500 | |||
|
16.01.2009 20.02.2009 | Оплачена мебельная фурнитура (код ТН ВЭД 8302) поставщику из Германии. Оформлена грузовая таможенная декларация | 70 000 ЕВРО | 2500 | 3 010 000* |
| Таможенная пошлина – 20% от контрактной стоимости** | 602 000 | |||
| Таможенный сбор – 100 000 рублей*** | 100 000 | |||
| Первоначальная стоимость зданий и сооружений, срок использования 800 месяцев | 5 000 000 | 2500 | 5 002 500 | |
| Первоначальная стоимость оборудования, срок использования 110 месяцев | 800 000 | 2500 | 802 500 | |
| Январь | Поставлено на балансовый учет полиграфическое оборудование, без учета НДС | 6 500 000 | 2500 | 6 502 500 |
| Январь | По данным бухгалтерского учета определены потери от брака при производстве мебели | 150 000 | 2500 | 152 500 |
| 31.03.2009 | По акту инвентаризации определена дебиторская задолженность покупателей (в т.ч.): | 730 000 | 2500 | 737 500 |
| Долг № 1 - 28 дней |
540 000 | 542 500 | ||
| Долг № 2 - 70 дней | 160 000 | 162 500 | ||
| Долг № 3 - 130 дней | 30 000 | 32 500 | ||
| Ежемесячно | Получены рекламные услуги, с учетом НДС | 472 000 | 2500 | 474 500 |
| Ежемесячно | Получены услуги мобильной связи, с учетом НДС | 590 000 | 2500 | 592 500 |
| 06.03.2009 | Оплачены представительские расходы | 236 000 | 2500 | 238 500 |
Решение:
1. Расчет НДС.
1.1 НДС начисленный
| Период | Хозяйственная операция | Сумма, руб. +Х | Сумма НДС начисленного, руб. |
| квартал | выручка от реализации офисной мебели, без учета НДС | 22 002 500 | 3 960 450 |
| квартал | выручка от реализации календарей-ежедневников, без учета НДС | 3 002 500 | 300 250 |
| Итого | 25 005 000 | 4 260 700 |