Курсовая работа: Исследование методики аудиторской проверки бухгалтерского учета материалов в производстве СПК (колхоз) "Нива"
Таблица 3 «Общий план аудита наличия и движения товарно-материальных ценностей»
| № | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель |
| 1 | Аудит учета и сохранности товарно -материальных ценностей | 01.09.2008 | Мирошниченко |
| 2 | Аудит учета МБП и их износа | 09.09.2008 | Мирошниченко |
| 3 | Аудит использования материальных ресурсов | 19.09 2008 | Мирошниченко |
| 4 | Проведение анализа использования материальных ценностей | 23.092008 | Мирошниченко |
Содержание программы аудита МПЗ приведено в таблице 4.
Таблица 4 «Программа Аудита учета МПЗ»
| Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | ||||||||||
| 1 | Аудит учета и сохранности товарно-материальных ценностей | ||||||||||||
| 1.1 | Изучение организации хранения материальных ценностей (соблюдение санитарных норм, состояние противопожарной охраны) | 01.09.2008 | Мирошниченко | Книга санитарного состояния складских помещений | |||||||||
| 1.2 | Проверка закрепления материальной ответственности за работниками, связанными с приемкой, хранением, отпуском материальных ресурсов | 02.09.2008 | Мирошниченко | Положение о материальной ответственности работников, связанных с хранением и отпуском материальных ресурсов | |||||||||
| 1.3 |
Проверка наличия должностных инструкций | 02.09.2008 | Мирошниченко | Сборник должностных инструкций | |||||||||
| 1.4 | Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ресурсов с предприятия | 04.09.2008 | Мирошниченко | Книга регистрации пропусков, Сообщения охранников | |||||||||
| 1.5 | Проверка согласованности записей между синтетическим и аналитическим учетом по балансовым счетам и субсчетам, учитывающим материальные ценности | 05.09.2008 | Мирошниченко | Таблица по анализу хозяйственной операции и остатков по счетам учета ценностей | |||||||||
| 2 | Аудит учета МБП и их износа | ||||||||||||
| 2.1 | Изучение организации и постановки учета МБП | 09.09.2008 | Мирошниченко | Положение о бухгалтерском учете и отчетности Карточки учета МБП | |||||||||
| 2.2 |
Проверка закрепления МБП за конкретными лицами в местах их хранения и использования, а также наличия соответствующей маркировки | 10.09.2008 | Мирошниченко | Карточки складского учета Приказы Ведомости | |||||||||
| 2.3 | Проверка правильности и обоснованности отражения в бухгалтерском учете движения МБП | 11.09.2008 | Мирошниченко | Оборотные ведомости Карточки складского учета Требования накладные | |||||||||
| 2.4 |
Проверка соблюдения порядка выдачи спецодежды и спец обуви в бесплатное пользование, а также определение материального ущерба, причиненного предприятию в результате использования МБП не по назначению или подмене новых предметов бывшими в эксплуатации | 12.09.2008 | Мирошниченко | Приказ о списании МБП Реестр и нормы выдачи МБП, сроки их использования Перечень лиц, получающих спецодежду, их профессии | |||||||||
| 2.5 | Изучение правильности начисления износа и его включения в затраты производства | 14.09.2008 | Мирошниченко | Приказ об учетной политике Положение, о бухучете | |||||||||
| 2.6 | Проверка правильности и обоснованности списания МБП | 15.09.2008 | Мирошниченко | Акты на списание Документы на сдачу их в металлолом или в утиль | |||||||||
| 3 | Аудит использования материальных ресурсов | ||||||||||||
| 3.1 | Установление соответствия данных складского учета данным синтетического учета по счетам учета товароматериальных ценностей | 19.09.2008 | Мирошниченко | Сальдовые ведомости учета ТМЦ, товаров и тары Главная книга | |||||||||
| 3.2 | Проверка совершенных операций по отпуску материалов в производство на основе расходных документов | 21.09.2008 | Мирошниченко | Накопительная ведомость по расходу ТМЦ Лимитно-заборные карты Требования калькуляции | |||||||||
| 3.3 | Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции | 22.09.2008 | Мирошниченко | Ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары | |||||||||
| 4 | Проведение анализа использования материальных ценностей | ||||||||||||
| 4.1 | Выявление неиспользованных материалов в течение отчетного периода | 23.09.2008 | Мирошниченко | карточки складского учета, оборотные ведомости | |||||||||
| 4.2 | Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет | 25.09.2008 | Мирошниченко | ||||||||||
3.3 Расчет уровня существенности по данным СПК (колхоз) «Нива»
В соответствие с федеральным стандартом аудиторской деятельности «Существенность в аудите»№4 при проверки отчетности аудитор оценивает выявленные в ней ошибки, которые по своей сути бывают существенные (материальные). Аудитор обязан принимать во внимание две стороны существенности в аудите: количественную и качественную. С качественной точки зрения аудитор должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения субъекта от требований нормативных актов.
4 Аудиторская проверка синтетического и аналитического учета МПЗ в СПК (колхоз) «Нива»
Счет 10 "Материалы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).
В ходе проверки выяснилось, что материалы, учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.
Выяснилось, что на счете 10 "Материалы" учитываются:
Субсчет 10-1 "Сырье и материалы" учитывается наличие и движение, сырья и основных материалов , входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении.
Субсчет 10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали" учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий.
Субсчет 10-3 "Топливо" учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива.
Субсчет 10-4 "Тара и тарные материалы" учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта.
Субсчет 10-5 "Запасные части" учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте. В ходе аудиторской проверки выяснилось, что здесь также учитывается движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов,полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах.(15)
На субсчете 10-6 "Прочие материалы" учитывается наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т.п.
На субсчете 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий. Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки.
На субсчете 10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.
Субсчет 10-10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе" предназначен для учета поступления, наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения.
На субсчете 10-11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации" учитывается поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатации.
С 1 января 2008 г. определение фактической себестоимости материальных ресурсов (кроме товаро