Курсовая работа: Избежание налогообложения

Остальная часть собственности (далее – нелегальная частная собственность, или нелегальный капитал), существует вне поля зрения общества и государства, не контролируется государством и направлена на удовлетворение интересов владельцев указанной собственности.

Капитал, изъятый из официального оборота, или перемещается в сферу теневого оборота, или прячется в закрома, или эмигрирует за границу. В первом случае он перестаёт приносить доход казне. Во втором - вдобавок сужает возможности общественного воспроизводства, а в случае эмиграции превращен в фактор, негативно влияющий на приток иностранных инвестиций в экономику РМ. [6]

Нелегальная частная собственность, или нелегальный капитал, находясь вне сферы действия закона, подвержен угрозам, как со стороны криминальных структур, так и со стороны государства.

Этот процесс обусловлен рядом причин, но также следует подчеркнуть, что в переходные периоды в РМ произошла смена экономической, социальной и политической системы. То, что в недалёком прошлом имело негативный смысл или трактовалось государством как преступное деяние, ныне в ряде случаев интерпретируют как положительное и поощряют на самом высоком уровне. Это является результатом координально противоположной программой и сменой государственного строя как такового. Примерами в данном случае могут служить такие понятия, как «частная собственность», «валютные операции» и др. Так, теперь важнейшим показателем эффективности хозяйствования служит не выполнение народнохозяйственного плана любой ценой, а максимальная прибыль, наибольшая доходность, что представляется более приемлемым для развития, как экономической сферы, так и государства в целом. В тоже время социо – психологическое мышление, менталитет, правовое сознание населения (в том числе и государственных чиновников) не был готов к координальным изменениям, подтверждением тому может служить тот аргумент, что население вообще долгое время не знало, что такое налоговое бремя. По этой причине и государственные органы, ведя налоговую политику не учитывая интересы налогоплательщиков, и введу того, что наша республика находится в затяжном экономическом кризисе, установили несколько завышенные ставки налогов, что неизбежно привело к тому, что на практике налогоплательщик стал скрывать свои доходы.

В случае официального обнаружения нелегального капитала его владелец должен убеждать соответствующие государственные органы и общество в законности его приобретения, что зачастую не так уж просто. В тоже время преступные элементы имеют возможность шантажировать владельца этой не учтенной государством собственности, угрожать им, то есть заниматься вымогательством.

Для решения данной проблемы: суть, которой состоит в необходимости вовлечения неучтенного капитала в официальный гражданский оборот, есть несколько путей:

- определить структуру нелегального капитала, принадлежащего гражданам, что в принципе является задачей не выполнимой по той причине, что данный капитал очень хорошо спрятан от «общественного глаза»;

- определить происхождение, генезис этого капитала с позиции законности его источников. А что делать, если капитал в принципе заработан законным путем, но в тоже время не попал под налогообложение?

Данную проблему я бы и хотел осветить в своей работе, ставя перед собой цель, рассмотрение самих законных способов уклонения от налогообложения со стороны государственных органов.

По своей структуре нелегальный капитал следует подразделять на следующие виды:

- капитал, вовлеченный в сферы деятельности, запрещенные законом;

- капитал, функционирующий в остальных сферах деятельности.

Капитал, вовлеченный сегодня в запрещенные законом сферы деятельности (в наркобизнес, торговлю оружием, рэкет, производство и сбыт фальсифицированных товаров и др.), независимо от характера своего генезиса преступен и исключается из области моего дальнейшего рассмотрения в моей курсовой работе. Тем самым, концентрируя всё своё внимание на капитале не носящий на себе преступные элементы.

Выяснение характера источника происхождения нелегального капитала, функционирующего в сферах деятельности, не запрещенных законом, на предмет законности данного источника имеет для нас принципиальное значение. Как показывают факты, нелегальный капитал с точки зрения законности источника его происхождения, состоит из двух частей:

Первая – капитал, образованный в результате преступной деятельности его владельца в прошлом.

Вторая – капитал, созданный в процессе деятельности, которая не подпадала под действие уголовного, гражданского, а в частности налогового законодательства того периода деятельности, хотя даже сегодня признать данную деятельность нельзя назвать преступной.

Если учесть то правовое положение и политическую ситуацию в начале 90–х, то возможности для осуществления подобного рода деятельности в основном возникли вследствие неразвитости, несовершенства законодательства на определенный момент, особенно если обратить внимания на систему налогообложения.

Нужно отметить, что порой само законодательство, устанавливает такие правила для учёта и отчёта капитала, его передвижений, что немедленно отражается на укрывании капитала. Например: если затронуть проблему перевода капитала за границу.

1. информацию о переводах денежных средств за границу предоставляют не финансовые учреждения, а сами хозяйствующие субъекты, причём в тот же срок после фактического перевода и о тех же размерах переведённых сумм, которые были установлены ранее [7].

Данное правило установлено как бы в соответствии с правилом о конфиденциальности информации и о банковской тайне, хотя налоговые органы правомочны, осуществлять контроль над передвижением денежных средств по средством такого элемента, как фискальный код.

2. хотя прямо не установлены санкции за непредставление данного рода информации, государственная налоговая служба рекомендует предоставлять данные сведения, хотя и в свободной форме, но с отражением следующих положений:

А) наименование налогового органа, которому предоставляется информация;

Б) наименование плательщика и его юридический адрес, номер фискального кода, а также наименование и номер банковского счёта, с которого произведено перечисление средств;

В) наименование и фискальный код финансового учреждения, в котором открыт счёт, с которого произведён денежный перевод;

Г) наименование бенефициара и его юридический адрес, номер его банковского счёта и наименование обслуживающего его банка;

Д) наименование, номер и дата расчётного документа, на основании которого произведено перечисление денежных средств, а также сумма и дата перевода;

Е) назначение платежа (номер и дата договора или другого документа, подтверждающего приём товара, выполнение работ, оказание услуг, другие платежи или предварительную оплату) [8].

Предоставленные сведения должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Вся эта груда документов должна быть предоставлена тогда, когда на самом деле данную информацию должны собирать сами налоговые органы. И всё это притом, что данная информация должна быть предоставлена тогда, когда сумма перевода превышает 50 000 лей (либо эквивалент этой суммы в любой иностранной валюте) или о перечислении в течение 90 дней общей суммы, превышающей 100 000 лей (либо её эквивалент).