Курсовая работа: Косвенные налоги в Республике Казахстан

В Республике Казахстан действуют налоги и обязательные платежи в бюджет, установленные налоговым Кодексом Республики Казахстан. Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость акциз.

Сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет поступают в соответствующие доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном законом Республики Казахстан “О бюджетной системе” и законодательством о республиканском бюджете на соответствующий год.

Из всех рассматриваемых до настоящего времени не устарели и не утратили своего значения четыре классических принципа налогообложения.:

1. Принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам.

2. Принцип определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику.

3. Принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом; которые в представляют наибольшие удобства для плательщика.

4. Принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.

Перечисленные классические (фундаментальные) принципы в той или иной мере используются в разных системах стран мирового сообщества.

Наряду с перечисленными классическими выделяются принципы, характеризующие общность признаков, вытекающих непосредственно из исследования внутренних свойств системы налогообложения. Они определяют функционирование всех сфер общественной и экономической деятельности и в нашем исследовании выступают в качестве общих принципов налоговой системы. Общие принципы основаны на таких связях, которые позволяют определить место и роль отдельных группировок в структуре целого. На основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому режиму и возможностям экономического базиса, сложившимся социальным условиям развития.

В экономической литературе эти принципы классифицируются как организационно-экономические (правовые) или внутринациональные и характеризующиеся принципы построения налоговой системы в конкретных условиях общественно-политического и социально-экономического развития страны. В зависимости от характера проявления они дифференцируются на организационно-правовые и экономико-функциональные принципы.

Предлагаемые в экономической литературе принципы налогообложения относятся к подсистеме внутринациональных принципов, на основании которых принимается закон о налоговой системе конкретной страны на определенный период времени. Эта система в целом определяет, какие фундаментальные (классические) принципы налогообложения в утверждение принципа платежеспособности стало возможным, когда в финансовой науке был признан в качестве объекта обложения чистый доход. Когда был определен в качестве источника налогов чистый доход, то перед наукой встал вопрос, какой принцип должен быть положен в основу его обложения - пропорциональный или прогрессивный. В налоговой практике использовались оба принципа. Однако в XX веке изменение экономических условий доказало целесообразность использования прогрессивного напогообложения, что нашло свое выражение в повсеместном введении подоходного прогрессивного налогообложения. Налоговая структура промышленно развитых стран в большей степени соответствует принципу платежеспособности, нежели принципу налогообложения получаемых благ.

Основными условиями выделения принципиальных установок (правил налогообложения) являются направленность и характер действия. В то же время из этой системы выпадает группировка принципов, регулирующая действенность налоговой системы. Для государства важен не только количественный рост производства и накопления, но и экономическое и материальное содержание этой деятельности, то есть что производится, где и на каких условиях и т.д. Поэтому наряду со стимулированием деятельности хозяйствующих субъектов государство должно взять на себя функцию регулирования их деятельности. В этой регулирующей деятельности государства налоги служат орудием экономической политики, наряду с другими средствами - активной банковской политикой, таможенными пошлинами, регулированием деятельности акционерных компаний, корпораций, фирм. "Налоги были приравнены к одной из составляющих сил, определяющих ту равнодействующую, по которой совершается эволюция рыночной экономики и поэтому выяснение этой скрытой энергии, которой обладают налоги, приобретает большое значение и для понимания дальнейших этапов и форм эволюции капиталистического хозяйства".

Использование налогов в качестве инструмента воздействия на экономику дает нам основание для выделения функционально-управленческих принципов налогообложения, как самостоятельной системы.

Совокупность принципных установок, которые необходимо соблюдать при построении налоговой системы, представлена на рисунке 1.

Налоговая система, построенная и функционирующая на основе предложенных принципов, способна стать мощным стимулом экономики и призвана обеспечить реализацию следующих целей:

- создание условий инвестированию сбережений корпораций и частных лиц - для формирования новых рабочих мест и борьбы с безработицей;

- обеспечение конкурентоспособности продукции путем стимулирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, новейших технологий и фундаментальных исследований; «проведение протекционистской политики, способствование отраслевому и территориальному переливу капитала;

- стимулирование накопления капитала и сбережений, сдерживание личного потребления капитала;

- обеспечение социальных потребностей всех слоев населения.

ГЛАВА 2. КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ, ВЗЫСКИВАЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ АСТАНЫ.

2.1. Астана – свободная экономическая зона.

Экономическое развитие отдельных регионов Республики Казахстан имеет весьма существенные различия в экономико – финансовых возможностях, ресурсном обеспечении, развитости производственной и социальной инфраструктуры. Эти факторы обуславливают выбор той или иной стратегии реформ, обеспечивающий экономический рост с развитием приоритетных для данного региона секторов экономики и с учетом интересов республики в целом. Государство в определении целей и задач развития регионов играет активную роль, при этом основной целью преобразований является устранений глубоких диспропорций в их развитии на основе имеющегося экономического потенциала, освоения выпуска новых экспортоорентированных и импортортозамещающих видов продукции, активного привлечения инвестиций, развитие малого и среднего предпринимательства.

Одним из факторов подъема экономики регионов, повышение использования ресурсного потенциала, являются специальные экономические зоны (СЭЗ), которые создаются в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан от 26 января 1996 года, имеющий силу Закона, «О специальных экономических зонах в Республике Казахстан». Данный указ определяет общие правовые основы организации СЭЗ, регулирует их взаимоотношения с государственными органами РК и хозяйствующими субъектами, осуществляющих деятельность на их территориях. В рамках об

щей экономической политики государства с учетом внутри республиканской специализации на территории Акмолинской, Костанайской и Кызылодинской областей в 1996 году образованы Акмолинская, Жардем – Атасуйская, Лисаковская и Кызылординская СЭВ.

В литературе свободная экономическая зона рассматривается как «ограниченный район, часть территории страны, в пределах которой действует льготный режим хозяйствования и внешнеэкономической деятельности, предприятиям предоставлена более широкая свобода экономических действий». В зависимости от профиля внешнеэкономической деятельности, характера предоставляемой свободы и хозяйственной специализации различают зоны свободной торговли, экспортно – промышленные, технологические и комплексные, классификация и характеристика свободных экономических зон характеризуется следующими данными:

№ по порядку.	Наименование	Зоны свободной торговли	Экспортно – промышленные зоны	Технологические зоны	Комплексные свободные зоны.
1.	Период образования	166 г. до нашей эры.	60 –е годы ХХ века.	80 –е годы ХХ века.	70 – 80 годы ХХ века.
2.	Термины	Порто – франк, свободные порты, свободные гавани, свободные таможенные зоны.	Экспорто – импорто замещающие зоны.	Технопарки, технополисы, научно – внедренческие фирмы, банковские страховые компании.	Свободно – экономическая зона, зона свободного предпринимательства.
3.	Виды зон.	Свободные таможенные; свободные порты; транзитные, торгово производственные.	Экспорто – импорто замещающие; экспортные; импортные.	Технополисы; оффшорные; страховые банковские услуги; инновационные центры.	Свободного предпринимательства.
4.	Цель создания зон.	Развитие торговли, транспорта.	Развитие экспорта, привлечение отечественных и иностранных инвестиций, интеграция в мировую экономику.	Развитие высоких и промышленных технологий.	Развитие экономического потенциала региона.
5.	Льготы и преференции.	Освобождение от таможенных пошлин и ввоза и вывоза товаров, снятие ограничений на торговлю.	Особый таможенный режим, налоговые льготы для промышленных предприятий, выпускающих экспортную и импортозамещающую продукцию.	Фискальные и финансовые льготы.	Специальный валютно – финансовый, правовой, таможенный и организационно – социальный режим.

Общие по разным источникам данные свидетельствуют, что по состоянию на середину 90 –х годов в мире функционировало около тысячи СЭЗ (в том числе в Центральной и Западной Европе – свыше 130, в развивающих странах – более 300).

Основной целью зон свободной торговли является развитие торговли, поэтому в них предусмотрено освобождение от таможенных пошлин на ввоз и вывоз товаров, снятие ограничений на торговлю, имеется все необходимое для осуществления складирования и адаптации товаров к условиям рынка сбыта. Преимущества этого типа зон состоят в том, что они требуют незначительных стартовых капиталовложений и характеризуются быстрой окупаемостью.

Экспортно – промышленные зоны создаются для развития производства экспортной продукции. На их территории действует специальный таможенный режим, предусматривающий льготы по таможенным пошлинам и налогам для промышленных предприятий, выпускающих соответствующую продукцию. В технологических зонах сконцентрированы исследовательские, проектные и научно – производственные компании, пользующиеся единой системой фискальных и финансовых льгот и оказывающие различные виды услуг технического, финансового и нефинансового характера.

Комплексные зоны создаются на территориях отдельных административных образований с особым льготным режимом хозяйственной деятельности.

Обобщение опыта функционирования СЭЗ в мире показывает, что установление особых режимов и механизмов таможенного и налогового обложения, субсидирования, ценообразования, валютного курса привлекает значительные финансовые, материальные, технологические и трудовые ресурсы. В результате происходит быстрое развитие экономического потенциала, увеличиваются валютные поступления, внутренний рынок насыщается конкурентоспособными товарами и услугами, значительно возрастает экспорт.