Курсовая работа: Кредитные операции кредитных организаций и их учет

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

На активных внебалансовых счетах приходуется: списанная с баланса ссудная задолженность по основному долгу, в убыток на счет 918 «просроченная задолженность по начисленным, но не полученным в срок (просроченным) процентам» на счет 91704 «Неполученные проценты по кредитам, и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, списанной с балансакредитной организации»[18] . Аналитический учет ведется по каждому списанному кредиту.

2.3. Проводки по учету кредитных операций

Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика юридического лица, коммерческого банка и предпринимателя:

Дебет счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета NN 320-323, 40308, 441-454, 456, 460-473 - активные счета)

Кредит банковского счета клиента-заемщика - балансовые счета 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408.

Предоставление средств клиенту-заемщику - физическому лицу:

Дебет счета - балансовые счета 455, 457 (активные счета).

Кредит балансового счета 20202 «Касса кредитных организаций» - при выдаче кредита наличными деньгами или счета по учету депозитов (балансовые счета 423, 426) - при выдаче кредита в безналичном порядке.

Бухгалтерский учет выдачи кредита клиенту-заемщику, который обслуживается в другом банке:

Дебет счета - балансовые счета 320-323, 40308, 441-457, 460-473 (активные счета).

Кредит корреспондентского счета - 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115.

В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту – заемщику «лимита выдачи» отражается проводкой:

Дебет счета – 99998;

Кредит счета – 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов», внебалансовых счетов.

При предоставлении заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии отражается обратной проводкой.

При предоставлении заемщику последней части кредита в рамках открытой кредитной линии:

Дебет счета – 91302

Кредит счета – 99998.

При этом внебалансовый счет 91302 закрывается.

В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту – заемщику «лимита задолженности» отражается проводкой:

Дебет счета – 99998

Кредит счета – 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», также «под лимит задолженности».

Обеспечение кредита оформляется проводкой:

Дебет счета – 91303, 91305, 91307, 91308,

Кредит корреспондентского счета – 99999.

Учет резерва на возможные потери посудам:

Дебет счета – 70209;

Кредит счета – 44115-45157.