Курсовая работа: Механизм налогообложения физических лиц

Налоговая политика экономически развитых государств определяется теми методологическими подходами и соответствующей идеологией, которых придерживается правительство [1].

1.2 Налогообложение физических лиц

Одной из традиционных форм налогообложения является обложение доходов физических лиц.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Российское налоговое законодательство предусматривает ряд особенностей налогообложения иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное местожительство в России, а также доходов, получаемых лицами, не имеющими постоянного местожительства в РФ.

Следует отметить, что для целей налогообложения возраст физического лица не влияет на признание его плательщиком налога на доходы физических лиц.

Объектом налогообложения для физических лиц - налоговых резидентов РФ является доход, полученный ими от источников, как в РФ, так и за рубежом, а для физических лиц – нерезидентов – от источников только в РФ.

К доходам от источников в РФ относятся:

1) дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

3) доходы, полученные от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;

4) доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося в РФ;

5) доходы от реализации:

- недвижимого имущества, находящегося в РФ;

- в РФ акций и иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

- прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;

- иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу.

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в РФ;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

8) доходы от использования любых транспортных средств, включая морские или воздушные суда, трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной и беспроводной связи, средств связи, компьютерных сетей, находящихся или зарегистрированных в РФ, владельцами (пользователями) которых являются резиденты РФ;

9) иные доходы, получаемые плательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ [2].

1.3 Подоходный налог с физических лиц

?????????? ????? ? ?????????? ??? ?? ????? ??????????? ? ?????? ???????? ?????? ????? ????? ?????? ?? ??????? ??????????? ? ?????? ?? ??????????? ????????? ? ???????? ???????? ??????? ? ????????? [1].??????? ??????????, ???????????? ???????? ??????????? ??????, ???????? ????? ?????????? ????????? ?? 7 ??????? 1991 ???? ? 1998-1 ?? ?????????? ?????? ? ?????????? ????. ????????????? ??????????? ?????? ????????:1) ?????????? ????, ??????? ?????????? ??????????????? ? ?????? (?????????). ? ?????????? ????????? ????, ??????????? ? ?????? ? ????? ????????? ?? ????? 183 ???? ? ??????????? ????;2) ?????????? ????, ?? ??????? ??????????? ??????????????? ? ?????????? ????????? (???????????), ? ?????? ????????? ?????? ?? ?????????? ??????;3) ??????????? ?????? ????????, ?????? ??????? ??????????????? ??? ?????? ?? ??????????. ?????????? ?????? ???????? ????????? ?????????? ????, ? ????????????? ???????? ????????? ????? ????????????? ???????, ?????? ??????? ? ?????? ??????????? ?? ???????? ????????? ??????? ?? ??????? ?????????? ??? ???? ??????????? ??????? [8].??????? ??????????? ???? ?? ?????? ?? ????????? ??? ???????????? ??????.???????? ??????????????? ? ?????????? ??? ???????? ?????????? ?????, ?????????? ? ??????????? ????:- ? ?????????? ?? ?????????? ? ?????????? ????????? ? ?? ?? ?????????;- ? ???????????? - ?? ?????????? ? ?????????? ?????????.????? ????? ?????????? ??? ???????????? ?????, ?????????? ??????????? ?????? ?? ?????? ??? (?? ??????????? ??????????? ? ???????????????), ? ?????????? ????????????? ????? ????????, ??????????????????? ????????????, ? ????? ?????????? ?? ???? ?????????? ? ?????????? ???????????? ????????? ???? ? ?????.????? ???? ???????, ?????????? ?????????? ????? ?? ??????????? ???, ?? ??????? ???????, ?????????? ??????? (??????????) ?????, ??????? ???????????? ??? ??????? ????? ??????? ???????, ?????????? ? ??????? ???????????? ????, ? ????????????? ??????????????? ?????????, ?????????? ? ??????????? ????? ??????.??? ??????????? ??????? ??????? ????? ? ????, ??? ??????, ?????????? ? ??????????? ?????, ??????????? ? ??????? ??????????? ???????? ?????? ?? ??????????????? ???????????? ?????, ? ??? ?? ?????????? - ?? ????????? (????????) ????? ?? ???? ????????? ??????.????? ??????????? ??????, ?????????? ?????? ? ??????, ???????????? ?? ??????? ?????????? ????????? ????????, ? ????? ???? ???????????????? ?????????? ??????? [1].????? ? ?????????? ?????? ??????????????? ?????? ? ???? ??????? ?? ??????????? ??????????? ??????. ? ???????? ??????? ????? ???????:?) ????? ???????? ?? ?????????? ????? ? ?????????? ? ???????? ?????????????? ???????????? ??????? ?????? ????? ?? ?????? ?????;?) ??????? ? ???? ???????????? ??????? ?? ????????????????? ????;?) ??????? ?? ????? ????????????? ???? ???????????? ????, ????????, ????, ???????? ????, ? ????? ?????, ???????????? ?? ????????? ???????? ? ????????? ?? ???, ?????????? ? ?????? ? ????????? ??????????? ?? ??? ????;?) ??????? ?? ?????? ?????????? ? ?????????? ???? ??.? ????????? ????? ???????????????? ? ?????????? ?????? ????????? ? ?????????? ??????? ??????? ????????????????? (???????? ?????, ?????????????? ? ?. ?.) [8].?????????? ?????? ?? ????? ???????? ?????? ???????????? ? ?????? ???????????? ???? ?? ????????? ??????? ?????? ? ????? ??????????? ??????, ???????????? ?? ????????????? ??????? ??????????? ?????? ?????? ????? ? ????? ???????? ?? ?????????? ????? ? ??????????, ? ??????? ????? ?????????? ????? ??????.?? ????????? ???? ???????????? ?????????? ?????? ?????? ?? ????, ???????????? ?????????? ????? ??????????? ???? (? ?????? ??????).???????????, ?????????? ? ??????????? ??????? ??????????? ? ?????? ????? ???????????? ? ??????????? ? ?????????? ??? ?????? ?? ??????? ??? ???????????? ????????? ? ????? ???????? ???????? ??????? ?? ?????? ????? ???? ?? ??????? ??? ???????????? ?? ?????? ????????? ??????????? ? ????? ?? ?????????? ?????????? ????????????? ?? ????.???????????, ?????????? ? ???????????, ?? ??????? ?????? ? ??????, ? ????? ????????????? ????? ?? ?????? ????? ?? ??????? ?? ?????????? ?????????, ?????????? ????? ? ???????? ????? ??????????? ??????????? ????? ?????? ? ????? ?? ??????? ???, ?????????? ?? ???? ??????? ??????? ?? ?????? ?????.?????????? ? ??????? ?????????? ??? ?????? ????????????? ? ??????. ??????? ?????????? ?????????? ?????? ????? ?????? ??????????? ?? ? ?????? ??????????? ???????? ??? ???????????? ??????????? ???? ?? ??? ?????????.? ???????, ?????????? ?? ?? ????? ???????? ??????, ????? ??????????? ? ???????????? ? ???????, ????????? ????. ??? ???? ?????????? ?? ??????? ? ?????????? ??? ???? ?????????????? ??????? ???????????? ??????? ?????? ????? ? ???????? ?? ?????????? ????? ? ?????????? ?? ????????????.???????????, ??????????, ??????????? ? ?????????? ????, ?????????????????? ? ???????? ????????????????, ??????? ?? ???? ?????? ???? ? ??????? ????????????? ????????? ??????? ?? ????? ?????? ?????????? ???????? ? ?????? ??????????? ?????????? ????? ?? ???????? ??? ??????? ? ?? ?????????? ? ??? ???? ?????? ? ????????? ??????? ??????????? ??????????????? ???? ???. ????????? ???????? ???????????? ? ????????? ?????? ?? ????? ??????????? ?????????? ??????????? ???????, ? ????????? ?????? ????????? ?? ??? ???????? ??????????????? ??????????? ?????? ??????????.??? ??????????????? ???????, ?????????? ?? ??????????????????? ????????????, ? ???? ??????? ?????? ???????? ???????????, ???????? ??????? ??????, ?????????? ? ????????????? ????????? (?????, ?????), ????????????? ?????????????? ??. ? ??????? ?????????? ????????????? ?????????????? ???????.??? ??????????????? ??????? ?????????? ???, ?? ??????? ? ???????? ???? ????? ???????? ?????? (??????, ?????), ????? ??????????? ??? ?????? ??????????? ?? ????? ??????? ? ?????, ??????????????? ??????? ?? ?????????? ???????.?????????? ????? ???????????:- ?????????????, ????????????, ????????????? ? ??????????? ??????, ??????????????????? ? ???????? ????????????????, ? ????? ???????????, ????????????? ??????? ?????????, ??? ??????? ??? ???? ?????????? ????? ? ??????? ????;- ?????????? ???????? ?? ?????? ????????? ?????? ? ?????????????? ?????? ??????????? ???? ? ??????? ????;- ?????????? ???????? ?? ?????? ?????????? ?????????? ? ???????? ??????????? ???? ?????????? ????? ???????, ????????? ?? ? ??????????, ? ?????? ????????? ????????.?????, ??????????? ?????????? ????????, ???????????? ? ????????? ??????? (?????????????????): ? ??????? ???????? ???? ??????????? ?????? ?? ????? ????? ??????? ????? ??????, ??????????? ?? ??????? ?? ???????? ???, ? ???????????, ??????? ???????????? ? ?????? ??????, - ?? ????? ????? ? ??????????????? ?????? ?? ??????? ???. ????? ?????? ????????? ???????? ?????? - ? 15 ????, ? 15 ??????? ? ? 15 ??????. ? ?????? ????????????? ?????????? ??? ?????????? ? ??????? ???? ?????? ??????????? ?? ??? ????????? ????????? ????? ?????????? ?????????? ????? ?????? ?? ?? ??????????? ?????? ??????.???????? ? ??????????? ?????? ? ?????????? ?????? ?? ???? ?????? ???? ? ??????? ?????????? ????????? ??????? ?? ????? ?????????? ????????? ???????. ????????? ?????? ?????????? ??? ???????? ????????? ??????? ?? ????? ??????????? ?????????? ??????????? ????.? ?????? ???????????????? ??????????? ?????????? ??? ? ?????? ?????? ??? ????????????? ?????????? ?????? ? ?? ??????? ????????? ???? ??????? ?? ????????? ????? ???????????? ?? ????? ??? ?? ??? ????, ?????????????? ??????????? ????? ????????????? ?????????.????? ??????, ?? ?????????? ? ?????????? ????????? ??????????? ?? ???????????????, ???????????? ?? ??? ????? ????????? ?? ?????? ??????.????? ??????, ?? ?????????? ? ?????????? ??? ??? ?????????? ?? ?????????, ???????????? ?????????????, ???????????? ? ????????????? ?? ??????? ????????? ?????????????. ??? ???? ????????? ????????????? ? ??????????? ???? ???????????? ? ??????????? ????????, ????????????? ????????????????? ?????????? ?????????.??? ????????????? ????????? ?????? ? ??????????? ???? ? ????????? ????????? ?????? ??? ? ???????, ????? ???????? ????????, ??? ????????? ????????????? ????? ???? ???????????? ? ??????? ?????? ???, ???????????, ?????????? ? ??????????? ??????? ? ??????? ?????? ???????? ? ????? ????????????? ?????????? ?????? ?? ????? ?????? ??????????. ????????? ???? ????? ???????????? ?? ????????? ?????????? ?????????, ?????????? ????????? ??????? ??????????? ???? [1].????? ????????????? ??????? ?????????????? ??????????? ?????? ??????????? ???????? ?????? ? ??????? ?????????? ?????? ?? ??????????? ???????? ??????. ?????????? ? ?????????? ?????????? ??????? ? ????????????? ???????? ??????????????? ??????????? ?????? ?????????? ?????? ?? ????? ??????????? ?????????? ?? ??????? 31 ?????? ????, ?????????? ?? ????????. ?? ?????????????? ?????????? ????????????? ????, ?????????? ????? ?????? ?? ????? ???????? ??????, ????, ?? ??????? ??????????? ??????????????? ? ?????????? ?????????, ? ????? ?????????? ????, ???? ?? ?????????? ?????????? ????? ?? ???????? ??? ?? ???????? ????? ??????, ?????????? ?????? ? ???????? ???????????? ?? ??????????? ??????. ?? ???, ?????????? ?????? ?? ??????????????????? ???????????? ? ???? ??????, ?????? ?????????? ?? ????????????????. ? ?????????? ??????????? ?????? ??????, ??????????? ??? ?? ?????? ????? ????????????, ? ?????? ?????????? ?????? ?? ????? ???????? ????. ? ?????? ??????????? ????????????? ????????? ?????? ?? ????? ???????? ???? ?????????? ???????? ? ??????????? ???? ?? ??? ??????????? ??? ????????????? [8].? ??????????? ?????????? ???? ????????? ??? ?????????? ??? ?????? ?? ???, ????????? ?? ????????? ? ????? ???????????? ? ??????????? ???????. ??? ?????? ? ???????? ???? ????? ?????? ? ????????? ????? ?????????? ? ?????? ???????? ??????, ?????????? ? ??????????.??? ??????????? ???????? ? ????????? ? ????? ????????? ????????, ???????????? ? ????????? ???????????, ??????? ???????? ?? ????, ??? ????????? ?????? ?? ???????? ????????????? ?????? ??????????, ?? ????? ????????????? ?? ?? ?????? ??????????, ? ??????? ???????????? ?? ??????????? ? ?????????????????? [1]. 1.4 ?????? ?? ????????? ?????????? ????????????? ????? ?????????? ????

Плательщиками налогов на имущество являются физические лица, имеющие в собственности объекты, определяемые Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», который был принят 9 декабря 1991 г.

Объектами обложения налогами в соответствии с настоящим Законом являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.

Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации в размере, не превышающем 0,1 процента от их инвентаризационной стоимости, а в случае, если таковая не определялась, от стоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой по обязательному страхованию. Налог на транспортные средства взимается в зависимости от мощности двигателя.

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

· Герои Советского Союза, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней и Герои Российской Федерации;

· инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

· участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;