Курсовая работа: Местные бюджеты
По действующему законодательству в соответствии со ст. ст.44, 45 и 47 БК РФ финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета. Здесь необходимо отметить, что в Государственной Думе находится на рассмотрении проект Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования межбюджетных отношений". Согласно этому проекту финансовая помощь относится к собственным доходам бюджетов. Как совершенно верно замечает в связи с этим Л.И. Пронина, "изменение содержания понятия финансовая помощь будет искусственно завышать собственные доходы бюджетов".
Следует отметить, что в Законе при установлении доходов местных бюджетов не употребляется термин "регулирующие налоги", хотя деление доходов на закрепленные (собственные) и полученные от государства в порядке бюджетного регулирования (регулирующие) широко используется при анализе степени самостоятельности местных бюджетов и достаточности собственной финансовой базы.
Рассмотрим некоторые собственные доходы местного бюджета в соответствии с комментируемой статьей:
1) о средствах самообложения см. комментарий к ст.56;
2) местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (комментарий к ст.57);
3) региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ (комментарий к ст.58);
4) федеральными признаются налоги и сборы, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ (комментарий к ст. 59);
5) новый Закон в собственные доходы местных бюджетов включает дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований. Закон о местном самоуправлении 1995 г. такого не предусматривает, так как согласно БК РФ дотация является финансовой помощью и не входит в состав собственных доходов местных бюджетов. Процедура выравнивания бюджетной обеспеченности городских и сельских поселений, а также муниципальных районов и городских округов урегулирована в ст. ст.60, 61, 62 комментируемого Закона;
6) одним из основных видов неналоговых доходов является доход местного бюджета от имущества, которое находится в муниципальной собственности (ст.42 БК РФ) (комментарий к ст.50, 51);
7) ст.113 ГК РФ устанавливает, что унитарное предприятие - это коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. В форме унитарных предприятий могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия. Имущество унитарного предприятия принадлежит на праве собственности Российской Федерации, субъекту РФ или муниципальному образованию.
В соответствии со ст.2 Федерального закона от 14 ноября 2002 г. N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" от имени муниципального образования права собственника имущества унитарного предприятия осуществляют органы местного самоуправления в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов.
Собственник имущества унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, имеет право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении такого предприятия.
Согласно ч.4 ст.41 БК РФ и ст.17 Федерального закона "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, относятся к неналоговым доходам бюджетов. Прибыль от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении унитарного предприятия, является одним из видов таких доходов, поскольку образуется от использования государственного имущества. Такая прибыль подлежит зачислению в местный бюджет не полностью, а лишь в размере, определенном уполномоченными органами местного самоуправления.
Так, например, в соответствии с решением Новокуйбышевской городской Думы от 20 марта 2003 г. N 144 "Об утверждении новой редакции Положения о муниципальном унитарном предприятии", решением Пензенской городской Думы от 25 февраля 2000 г. N 478/39 "О Положении о муниципальном унитарном предприятии г. Пензы" (с изменениями от 29 ноября 2002 г) и решением собрания представителей г. Кузнецка Пензенской области от 13 февраля 2003 г. N 6 "Об утверждении Положения о муниципальном унитарном предприятии г. Кузнецка" прибыль муниципальных предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей поступает в распоряжение предприятия и используется им в соответствии с уставом.
Помимо получения части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении унитарного предприятия, собственник имущества такого предприятия имеет право на получение доходов в виде арендной платы, что прямо предусмотрено БК РФ. Согласно п.1 ст.42 БК РФ среди прочего в доходах бюджетов учитываются средства, получаемые в виде арендной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
8) штрафные санкции являются одним из источников пополнения доходной части местных бюджетов. Статья 46 БК РФ предусматривает, что штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено названным Кодексом и другими законодательными актами Российской Федерации.
Кроме штрафов, в доходы бюджетов могут зачисляться суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, взимаемые в принудительном порядке в доход бюджетов.
Действующая классификация доходов бюджетов РФ распределяет штрафные санкции по двум источникам доходных поступлений. Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах относятся к налоговым доходам (ч.2 ст.41 БК РФ). Иные штрафные санкции являются источником неналоговых доходов. К последним относятся, например:
поступления сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий;
санкции за нарушение порядка применения цен;
административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения, штрафы, взыскиваемые за нарушение валютного законодательства и законодательства в области экспортного контроля, санкции за нецелевое использование бюджетных средств и др.
Суммы штрафов, применяемых в качестве санкций, предусмотренных НК РФ, подлежат зачислению в местные бюджеты по нормативам и в порядке, которые установлены федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год или законодательством РФ о налогах и сборах для соответствующих налогов и сборов, федеральными законами о бюджетах государственных внебюджетных фондов.
Так, например, Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. N 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год" устанавливает, что суммы штрафов, применяемых в качестве налоговых санкций, предусмотренных Налоговым кодексом РФ за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, непредставление налоговой декларации, нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке, грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения и иное, зачисляются в местные бюджеты в объеме 50%.
В соответствии с Указом Президиума Государственного собрания Республики Алтай от 30 апреля 1994 г. N 70 "Об административной ответственности за нарушение порядка лицензирования деятельности юридических и физических лиц на территории Республики Алтай" штрафы за нарушение порядка лицензирования деятельности юридических и физических лиц на территории Республики Алтай взыскиваются в местный бюджет.
В отдельных случаях региональное законодательство содержит требование о распределении сумм штрафов между соответствующим местным бюджетом и иными инстанциями. Например, как предусмотрено Законом г. Москвы от 22 октября 1997 г. N 41 "Об ответственности за нарушение порядка привлечения и использования в Москве иностранной рабочей силы", 50% сумм наложенного штрафа вносится нарушителем на расчетный счет Миграционной службы г. Москвы (данные средства используются для проведения мероприятий по выдворению иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность с нарушением закона), оставшиеся 50% вносятся в бюджет г. Москвы;
9) правовые аспекты института добровольных пожертвований регулируются нормами ГК РФ (ст.582).
В п. п.5, 6, 7, 8, 9 ч.1 ст.55 перечислены неналоговые доходы местных бюджетов. Развитие названных доходов местных бюджетов является одним из перспективных направлений работы муниципальных образований. По данным фонда "Институт экономики города", неналоговые доходы местных бюджетов с 1996 г. по 2002 г. возросли и составили в 2002 г.6,0% в структуре доходов местных бюджетов.
2. В случае если в муниципальном районе формируется представительный орган, который состоит из глав, депутатов представительных органов поселений, то для решения вопросов межмуниципального характера из бюджетов поселений должны быть перечислены субвенции. Эти отчисления входят в состав собственных доходов бюджетов муниципальных районов.
Согласно ч.2 ст.55 размер субвенций, перечисляемых из бюджетов поселений в обязательном порядке, определяется представительным органом местного самоуправления муниципального района по единому для всех городских и сельских поселений данного муниципального района нормативу в расчете на одного жителя либо потребителя услуг соответствующего поселения. Отсутствие на федеральном или региональном уровнях определенных критериев расчета размеров данных субвенций и ограничений по их установлению может привести к необоснованно завышенным нормативам изъятия данных средств из бюджетов поселений, что существенно ухудшит их финансовое положение.