Курсовая работа: Методика аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
- определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;
- анализ организации документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.
На данном этапе составляется план и программа аудиторской проверки.
Выполнение процедур позволяет рассмотреть существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.
Документы необходимые для проведения аудита:
а) при проверке полноты определения налоговой базы:
| Перечень вопросов, подлежащихпроверке | Источники информации |
| 1 | 2 |
| 1.Момент определения налоговой базы | Приказ об учетной политике |
| 2. Проверка сопоставимости данных бухгалтерского учета, налоговой отчетности и книги продаж | Налоговые декларации, Бухгалтерские регистры по счетам 68/ндс, 62/авансы полученные, 62/расчеты с покупателями и заказчиками, главная книга, книга продаж |
| 3. Проверка ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж, своевременности выставления и правильности оформления счетов-фактур | Журнал учета выставленных счетов-фактур, счета-фактуры, книга продаж |
| 4. Выделение операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст.149 НК РФ с целью подтверждения правомерности невключения их в налогооблагаемую базу. | Налоговая декларация Регистры аналитического учета по балансовым счетам: "90/1", "62/авансы полученные", "62/расчеты с покупателями и заказчиками" и пр. |
|
5. Проверка порядка формирования налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) 5.1. Товарообменные (бартерные) операции 5.2. Реализация на безвозмездной основе 5.3. Передача права собственности на предметы залога 5.4. Передача товаров при оплате труда в натуральной форме 5.5. Реализация с учетом субсидий и льгот, предоставляемых в соответствии с федеральным законодательством 5.6. Реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом НДС 5.7. Реализация с/х продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) 5.8.Реализация в многооборотной таре 5.9. Реализация услуг на основе договоров комиссии, поручения и агентских договоров | Регистры синтетического и аналитического учета по счетам: "90/1", "91/1", "62/расчеты с покупателями и заказчиками", "68/ндс", договоры с покупателями, отчеты посредников по совершенным сделкам, акты выполненных работ. Налоговая декларация (строки 1.1-1.9). |
|
6. Проверка момента определения налоговой базы (с учетом отдельных особенностей) 6.1. При оплате путем зачета взаимных требований 6.2. При погашении задолженности векселями 6.3. По истечении срока исковой давности 6.4. При уступке права требования | Регистры синтетического и аналитического учета по счету "62/расчеты с покупателями и заказчиками", акты взаимозачета, акты приема-передачи векселей, книга учета ценных бумаг, акты инвентаризации дебиторской задолженности, акты списания дебиторской задолженности |
|
7. Проверка определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) 7.1. Авансы и иные платежи, связанные с предстоящей поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг) 7.2. Штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств 7.3. За реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи 7.4. Проценты (дисконты) по векселям, облигациям, проценты по товарному кредиту | Регистры синтетического и аналитического учета по счетам: "62/расчеты по авансам полученным", "50", "51", "52", "91", "76", "60". Налоговая декларация (4.1-4.4) |
б) при проверке правильности формирования налоговых вычетов
| Перечень вопросов, подлежащихПроверке | Источникиинформации |
| 1 | 2 |
| 1. Проверка сопоставимости данных бухгалтерского и налогового учета | Главная книга, налоговая декларация, книга покупок, журнал учета полученных счетов-фактур |
| 2. Проверка правильности и своевременности регистрации счетов-фактур и заполнения налоговых регистров | Журнал учета полученных счетов-фактур, книга покупок, счета-фактуры |
| 3. Проверка правильности учета и формирования сумм НДС, заявленных к вычету: | Данные бухгалтерского учета, налоговая декларация, книга покупок, журнал учета полученных счетов-фактур, документы на оприходование материальных ценностей и их на оплату |
| - по приобретенным материалам, товарам | Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 10, 19, 41, 60, 68, 76,. Записи: ( Дебет 10,41 Кредит 60,76 и Дебет 68 Кредит 19) |
| - работам, услугам | ( Дебет 20,26 Кредит 60,76 и Дебет 68 Кредит 19) |
| - по приобретенным нематериальным активам | ( Дебет 04 Кредит 08 и Дебет 68 Кредит 19) |
| - по приобретенным основным средствам, из них: по приобретенным основным средствам, стоимость которых учитывается в затратах по капитальному строительству объектов | ( Дебет 01 Кредит 08 и Дебет 68 Кредит 19) Налоговый регистр, в котором содержится информация о дате начисления амортизации |
| 4. Проверка сумм налога, начисленных с авансов и предоплаты, засчитываемых в налоговом периоде при реализации (при возврате авансов) | Декларация. Книга продаж. Книга покупок. Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 68, 62. Запись: Дебет 68 Кредит 62 |
| 5. Проверка учета сумм налога, уплаченных налогоплательщиком в бюджет при реализации в случае возврата этих товаров (отказа от выполнения работ, услуг) | Декларация. Книга продаж. Данные бухгалтерского учета Запись: Дебет 68 Кредит 90/3 Документы, обосновывающие возврат (отказ) |
| 6. Проверка учета сумм налога, включенных ранее в налоговые вычеты и подлежащих восстановлению | Декларация. Книга покупок. Данные бухгалтерского учета |
| 7. Проверка учета сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), при осуществлении им деятельности облагаемой и не облагаемой налогом | Данные бухгалтерского учета Журнал учета полученных счетов-фактур. Книга покупок Расчет бухгалтерии |
Аудитору необходимо получить информацию по следующим вопросам, касающимся проверяемой организации:
- как определен порядок исчисления НДС в учетной политике в целях налогообложения;