Курсовая работа: Методика аудиторской проверки кассовых операций
Перечень вопросов представлен в таблице №3.
Таблица № 3 - Вопросник для обследования кассовых операций и составления плана и программы проверки в ООО «Луч»
| № п/п | Вопрос | Документ, который следует запросить | Назначенная аудиторская процедура | Варианты ответов |
| 1 | Установлена ли сигнализация в кассе? | - | - | Нет |
| 2 | Хранятся ли денежные средства в несгораемом шкафу? | - | - | Да |
| 3 | Заключен ли договор на охрану? | - | - | Нет |
| 4 | Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные? | - | - | Нет |
| 5 | Инкассируется ли данная организация? | - | - | Нет |
| 6 | Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.)? | - | - | Да |
| 7 | Сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных средств в банк? | - | - | Да |
| 8 | Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качеств руководителя предприятия? | Образец подписи руководителя | «Касса 1.2.2» | Руководителю предприятия |
| 9 | Имеются ли распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных ордерах в качестве главного бухгалтера? | Письменные распоряжения, образцы подписей | «Касса 1.2.1» | Да |
| 10 | Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины (ККМ) | - | - | Нет |
| 11 | Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде? | - | Нет | |
| 12 | Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности? | - | - | Нет |
| 13 | Ведется ли журнал выданных доверенностей? | Журнал доверенностей | «Касса 2.3.1» | Да |
| 14 | Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности? | Договор о полной мат. ответственности | «Касса 3.1.3» | Да |
| 15 | В каком размере банком установлен лимит остатка наличности в кассе? | Лимит остатка денег в кассе установ. банком | «Касса 5.1.2» | 3000 руб. |
| 16 | Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)? | - | - | Нет |
| 17 | Проводятся ли внезапные проверки кассы? | - | - | Нет |
| 18 | Периодичность плановых инвентаризаций кассы. | Приказ об инвентаризации кассы | - | 1 раз в год |
| 19 | Принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер? | Приказ о составе инвен. комиссий | - | Да |
| 20 | Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации? | - | - | Нет |
| 21 | Ведется ли на предприятии кассовая книга? | Кассовая книга | «Касса 3.2.1» «Касса 3.2.2» | Да |
| 22 | Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей? | - | - | Нет |
| 23 | Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию? | Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хоз. нужды | Да | |
| 24 | Установлен ли срок на который они выдаются? | - | - | Нет |
| 25 | Составляет ли кассир реестр депонированных сумм? | - | - | Нет |
| 26 | Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов? | - | - | Нет |
По результатам опроса видно, что кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, из чего следует, что планировать проверку можно в обычном порядке, для оценки существенности статьи «Касса» в отчетности предприятия.
План аудита кассовых операций приведен в таблице №4.
Проверяемая организация ООО «Луч»
Период аудита с 20 апреля по 29 апреля 2007 года
Количество человеко-часов 64
Руководитель аудиторской группы Иванова А.С.
Состав аудиторской группы Иванова А.С., Пшеницина О.Н.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
Таблица №4 - Общий план аудита кассовых операций
| № раздела аудита | Наименование раздела (планируемые виды работ) | Этапы | Категории специалистов | Изменения в ходе аудита | ||
| За 1 кв. 2008г. | За 2 кв. 2008г. | За 3 кв. 2008г. | ||||
| 1 | Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля | С 20.04.08 по 22.04.08 | Х | Х | Старший аудитор помощник аудитора | Нет |
| 2 | Аудит движения денежных средств | С 22.04.08по 26.04.08 | Х | Х | Старший аудитор помощник аудитора | Нет |
| 3 | Аудит сводного учета движения денежных средств | С 26.04.08по 29.04.08 | Х | Х | Старший аудитор помощник аудитора | Нет |
После того, как общий план аудита составлен, необходимо составить программу аудита. Программа должна представлять собой детальный перечень и сроки проведения аудиторских процедур. Примерная программа аудита приведена в таблице №5.
Проверяемая организация ООО «Луч»
Период аудита с 20 апреля по 29 апреля 2008 года
Количество человеко-часов 64
Руководитель аудиторской группы Иванова А.С.
Состав аудиторской группы Иванова А.С., Пшеницина О.Н.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
Таблица № 5 - Программа аудита кассовых операций
|
№ п/п | Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | ||||||||
| 1 | Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля | |||||||||||
| 11 | Внезапная ревизия кассы с полистным пересчетом денежной наличности | 1 раз в квартал | Иванова А.С. | Приказ на проведение ревизии, Акт ревизии кассы | ||||||||
| 12 | Аудит договоров с кассиром о материальной ответственности | 1 раз в год | Пшеницина О.Н. | Договор о полной материальной ответственности | ||||||||
| 13 | Аудит приказов, распоряжений о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами | 1 раз в год | Пшеницина О.Н. | Приказы, Распоряжения, Образцы подписей уполномоченных лиц | ||||||||
| 2 | Аудит движения денежных средств | |||||||||||
| 21 | Проверка лимита денежных средств установленного банком | 1 раз в полугодие | Иванова А.С. | Лимит остатка денег в кассе предприятия, установленный банком | ||||||||
| 22 | Аудит прихода денежных средств | 1 раз в квартал | Иванова А.С. | Приходные ордера, Чековая книжка, Журнал регистрации выданных доверенностей | ||||||||
| 23 | Аудит расхода денежных средств | 1 раз в квартал | Иванова А.С. | Расходные ордера, Платежные ведомости, Авансовые отчеты | ||||||||
| 24 | Аудит ведения кассовой книги | 1 раз в квартал | Иванова А.С. | Кассовая книга | ||||||||
| 3 | Аудит сводного учета денежных средств | |||||||||||
| 31 | Проверка данных аналитического и синтетического учета | 1 раз в квартал | Пшеницина О.Н. | Журнал-ордер №1, Ведомость №1, Главная книга | ||||||||
| 32 | Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности | 1 раз в квартал | Пшеницина О.Н. | Бухгалтерский баланс ф.№1, Отчет о движении денежных средств ф. №4 | ||||||||
После того, как составлены Общий план аудита и Программа аудита, можно приступать к аудиторской проверке кассовых операций.
3.2 Аудит кассовых операций ООО «Луч»
Основные документы, изучаемые и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно-платежные) ведомости и др.
Целесообразность использования денежных средств и их многообразие находят отражение в учетных регистрах и отчетности:
· журнал - ордер №1 и ведомость №1 по учету операций по кассе (согласно типовой форме, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 №88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации");
· главная книга;
· баланс предприятия (форма N 1), 2-й раздел актива;