Курсовая работа: Международные методики анализа финансового состояния предприятия

(1.6)

Если уровень рентабельности недостаточен, то метод Дюпона дает информацию относительно источников его повышения.

Для проведения комплексной оценки финансово-экономического состояния предприятия в зарубежной практике была осуществлена попытка воссоединения форм отчетности с целью укрепления взаимосвязи между ними и упрощения анализа финансово-экономического состояния предприятия. Эта обобщенная форма известна как «Матрица Мобли». В результате получается сводный документ, в котором бухгалтерский баланс предприятия увязывается с отчетом о прибылях и убытках, с отчетом о движении денежных средств, а в качестве компенсатора выступает регулирующий столбец, причем эти формы отчетности изображаются вертикально.

Взаимосвязь между формами становится наглядной, видны общие элементы, входящие в разные формы отчетности. При этом любые изменения в одной форме, безусловно, приводят к изменениям и в других формах.

Но тем не менее, таблица Мобли не получила широкого применения, несмотря на оригинальность идеи. Основной недостаток, состоит в определенной искусственности данной таблицы, сложностях заполнения, в понимании экономического смысла регулирующего столбца.

Формат, содержание и практическое назначение таблицы Мобли должны отвечать следующим требованиям [5, с.15]:

1) данный баланс является сводным документом внутренней отчетности, анализа и аудита (оценка состояния бизнеса по видам деятельности, подразделениям, отдельным бизнес-единицам);

2) составляется на базе бухгалтерской информации и в оперативном режиме времени (автоматизированный контроль, учет и анализ данных за любой период времени – день, неделя, месяц, квартал, год);

3) содержит актуальную информацию (своевременная обработка входящих данных с учетом достигнутого уровня их аналитики и детализации);

4) дает представление о размещении имущества предприятия (движение активов и капитала, выявление ошибок, отклонений и диспропорций);

5) воссоединяет официальные формы отчетности (с сохранением их индивидуальности, но с отдельными редакционными изменениями);

6) раскрывает существующую взаимосвязь между формами отчетности (общие элементы и связующие звенья);

7) ориентирован на неспециалистов в области бухгалтерского учета (компактность, читабельность, простота составления);

8) используется при принятии управленческих решений;

9) рассматривается исключительно как приложение к действующим формам отчетности.

Разумеется, наличие такого сводного документа значительно упрощает прочтение и понимание различных форм отчетности. Основное его преимущество заключается в том, что в одном балансе сходятся все формы отчетности.

В работе, ниже по тексту, приводится адаптированная российским Грачев А.В. финансистом модель матрицы Мобли [5, с. 19-25].

Для формирования матрицы в приведенной методике применяются следующие показатели и обозначения (группировка разделов в столбцах таблицы):

имущество на начало отчетного периода (ИО) в виде дебетового (ДсО) и кредитового остатка (КсО);

основные средства, незавершенное строительство, нематериальные активы (ДНА);

долгосрочные финансовые вложения (ДФА);

запасы сырья и материалов, незавершенного производства, готовой п включая НДС (ЗП);

дебиторская задолженность только в части обязательств покупателей дебиторов и прочие обязательства (ДЗ);

авансы выданные (ABB);

денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (Д);

уставный, добавочный и резервный капитал (УДК);

валовая выручка (ВВ);

прибыль и фонды (ФСН) за вычетом целевого финансирования;

износ (ИЗ);