Курсовая работа: Налог на доходы физических лиц: история возникновения, порядок уплаты, налоговые льготы

Процентами признается любой заранее заявленный доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида независимо от способа его оформления. Процентами, в частности, признаются доходы, полученные подс­нежным вкладам и долговым обязательствам;

б) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полу­ченные от российской организации и/или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

в) доходы, полученные от использования в РФ авторских и иных смежных прав. К объектам авторских прав, в частности, относятся произведения науки, литературы и искусства, являющиеся результатом творческой деятельности гражданина в со­ответствии сост. 6 Закона РФ от 9 июля 1993 г. № 5351-1 «Об автор­ском праве и смежных правах»1 , причем такое произведение должно существовать в какой-либо объективной фор­ме, а также объекты промышленной собственности, как-то: изобре­тения, открытия, полезные модели, промышленные образцы, права на которые подтверждаются патентом на изобретение или промыш­ленный образец либо свидетельством на полезную модель согласно ст. 3 Патентного закона РФ от 23 сентября 1992 г. №3517-12 ;

г) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использова­ния имущества, находящегося в РФ;

д) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и/или из нее либо в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунк­тах погрузки (выгрузки) в РФ;

е) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и/или беспро­водной связи, а также иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

ж) доходы от реализации:

• недвижимого имущества, находящегося в РФ. В соответствии со ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (не­движимому имуществу, недвижимости) относятся земельные уча­стки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без соразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания и сооружения. Кроме того, к недвижимому имуществу относятся воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты и иное иму­щество;

• акций и иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций в РФ. Перечень цен­ных бумаг приведен в ст. 143 ГК РФ. К ним относятся государственная облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный

сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъяви­теля, коносамент, акция, приватизационные бумаги и другие до­кументы, которые законами о ценных бумагах или и установлен­ном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг. Указанный перечень не является исчерпывающим. Так, согласно и. 3 ст. 912 ГК РФ к ценным бумагам отнесены простое и двойное складс­кое свидетельство. Двойное складское свидетельство, и свою оче­редь, состоит из двух частей — складского свидетельства и зало­гового свидетельства (варранта), и каждая из этих частей являет­ся ценной бумагой. Кроме того, к ценным бумагам в соответствии со ст. 13 Федерального закона от 16 июля 1998 г. № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)»1 относится и закладная, удосто­веряющая права залогодержателя по договору ипотеки;

• прав требования к российской или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на тер­ритории РФ;

• иного имущества, находящегося в РФ и при­надлежащего физическому лицу;

з) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанно­стей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ. При этом вознаграждения директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управле­ния организации (совета директоров или иного подобного органа) — налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, рассматри­ваются как доходы, полученные от источников в РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложен­ные на этих лиц управленческие обязанности или откуда произво­дились выплаты указанных вознаграждений;

и) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодатель­ством РФ или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;

к) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

В соответствии с и. 2 ст. 208 НК РФ не относятся к доходам, полу­ченным от источников в РФ, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых опе­раций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных только с закупкой или приобретением товара (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на ее территорию.

Это положение применяется в отношении операций, связанных с ввозом товара на территорию РФ в таможенном режиме выпуска в свободное обращение, только в том случае, если соблюдаются следующие условия:

- поставка товара физическим лицом осуществляется не из мест хранения, в том числе таможенных складов, находящихся на терри­тории РФ;

- товар не продается через постоянное представительство в РФ;

- к операции не применяются положения п. 3 ст. 40 НК РФ.

В случае если не выполняется хотя бы одно из указанных усло­вий, доходом, полученным от источников в РФ в связи с реализацией товара, признается та часть полученных дохо­дов, которая относится к деятельности физического лица в РФ.

При последующей реализации товара, приобретенного физичес­ким лицом по внешнеторговым операциям, к его доходам, получен­ным от источников в РФ, относятся доходы от любой продажи этого товара (включая его перепродажу или залог) с расположенных на территории России принадлежащих ему (арен­дуемых, используемых им) складов л ибо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами РФ с таможенных складов.

Доходами не признаются доходы от операций, связанных с иму­щественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и/или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, по­лученных указанными физическими лицами в результате заключе­ния между ними договоров гражданско-правового характера или тру­довых соглашений.

К доходам, полученным от источников за пределами РФ, в соответствии с п. 3 ст. 208 НК РФ относятся:

а) дивиденды и проценты, полученные от иностранной органи­зации в связи с осуществлением ее деятельности, за исключением дивидендов и процентов, полученных постоянным представитель­ством такой организации в РФ;

б) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полу­ченные от иностранной организации, за исключением страховых выплат в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

в) доходы от использования за пределами РФ авторских иди иных смежных прав;

г) доходы, подученные от сдачи и аренду или иного использова­ния имущества, находящегося за пределами РФ;

д) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, а также штрафы и иные санкции за простои (задержку) та­ких транспортных средств и пунктах погрузки (выгрузки), за исклю­чением доходов, полученных в связи с перевозками в РФ и/или из нее либо и её пределах, и санкции за простой (задержку) в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

е) доходы от реализации: