Курсовая работа: Налог на доходы физических лиц

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 32 657,15 руб.

Начисление заработной платы в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:

Дт 44 «Расходы на продажу»

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислена заработная плата работникам, занятым продажей.

Условия оплаты труда зафиксированы в положении об оплате труда в ООО «Люкс» и сообщаются работнику при поступлении на работу.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы в ООО «Люкс» является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

- табель учета использования рабочего времени;

- приказы руководителя о премировании;

- справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

- исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;

- платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.

В соответствии со ст. 139 Трудового кодекса РФ расчетный период для расчета средней заработной платы – это 12 календарных месяцев, предшествующих моменту выплаты работнику среднего заработка (с 1 – го до 1 – го числа).

Если для организации такие расчетные периоды неудобны, ст.139 ТК РФ предусматривает возможность установить в коллективном договоре иные периоды для расчета среднего заработка.

Ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления среднего заработной платы устанавливают два вида расчетных периодов:

- для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск – последние три календарных месяца, предшествующие отпуску (с 1-го до 1-го числа);

- для иных случаев расчета среднего заработка (независимо от режима работы работника) – 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты (п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления среднего заработной платы).

Расчет среднедневного заработка осуществляется в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 г. № 213.

Чтобы рассчитать среднедневной заработок, бухгалтер определяет его путем деления фактически начисленной заработной платы работнику в расчетном периоде установленной продолжительности на фактически отработанное в расчетном периоде количество дней по календарю пятидневной или шестидневной рабочей недели (в зависимости от установленной на предприятии). Размер дневного заработка конкретного работника определяется путем умножения среднего заработка на количество дней, подлежащего оплате.

В случае, когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средне дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней, умноженного на количество полностью отработанных месяцах, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Количество календарных дней не полностью отработанных месяцев рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Средний дневной заработок определяется путем деления суммы выплат за расчетный период на количество рабочих дней в расчетном периоде.

Сумма к выплате рассчитывается как произведение среднего заработка и количество рабочих дней, за которые выплачивается средний заработок.

Пример. Самсонова И.В. с 14 октября 2004 года была направлена в служебную командировку на 8 дней. За время командировки ее выплачивается средний заработок. В расчетный период включаются 12 месяцев, предшествующих командировке. Расчетный период работник отработал полностью. Общее количество рабочих дней расчетного периода составило 254 дня. Оклад работника 8 000 руб. в месяц. Ежеквартально работник получал премии в течение года в размере оклада, т.е - 8 000 руб.

Средний дневной заработок составит:

((12 х 8 000) + (4 х 8 000)) : 254 = 504 руб.

Средний заработок за время нахождения в командировке составит:

504 руб. х 8 дн. = 4 032 руб.

2.3 Расчет и учет НДФЛ на ООО «Люкс»

Уплата налога на доходы физических лиц относится к обязательным удержаниям из заработной платы работников. В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового Кодекса РФ организация в обязательном порядке исчисляет, удерживает НД?