Курсовая работа: Налогообложение имущества физических лиц 3
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.
Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.
2.5. Примеры исчисления налога.
Пример 1. Орган местного самоуправления установил ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от стоимости и типа использования строений:
1. Для жилых помещений стоимостью:
- до 300 тыс. руб. – 0,1%;
- от 300 до 500 тыс. руб. – 0,2%;
- свыше 500 тыс. руб. – 0,5%.
2. Для нежилых помещений стоимостью:
- до 300 тыс. руб. – 0,1%;
- от 300 до 500 тыс. руб. – 0,3%;
- свыше 500 тыс. руб. – 2%.
Гражданин имеет на территории одного представительного органа местного самоуправления в собственности две квартиры инвентаризационной стоимостью 300 тыс. руб. каждая и два гаража инвентаризационной стоимостью 100 тыс. руб. каждый. Какую сумму составит налог за данные объекты налогообложения?
В данном случае налог будет исчислен в следующем размере.
1. За две квартиры суммарной инвентаризационной стоимостью 600 тыс. руб. по ставке 0,5% – 3 тыс. рублей.
2. За два гаража суммарной инвентаризационной стоимостью 200 тыс. руб. по ставке 0,1 % – 200 руб.
3. Общая сумма налога на имущество в расчете на год составит 3200 рублей.
Пример 2. Орган местного самоуправления установил ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от стоимости и типа использования строений:
1.Для жилых помещений стоимостью:
- до 300 тыс. руб. – 0,1%;
- от 300 до 500 тыс. руб. – 0,2%;
- свыше 500 тыс. руб. – 0,5%.
2. Для нежилых помещений стоимостью:
- до 300 тыс. руб. – 0,1%;
- от 300 до 500 тыс. руб. – 0,3%;
- свыше 500 тыс. руб. – 2%.
В марте 2005 г. гражданин купил квартиру стоимостью 300 тыс. руб., а в сентябре гараж стоимостью 60 тыс. руб. Каков размер налога за данные объекты налогообложения?
1. За квартиру инвентаризационной стоимостью 300 тыс. руб. по ставке 0,1 налог должен быть исчислен за март- декабрь в сумме 250 руб. (300 тыс. руб. х 0,1: 100: 12 х 10);
2. За гараж инвентаризационной стоимостью 6.0 тыс. руб. по ставке 0,1% за сентябрь – декабрь налог должен быть исчислен в размере 20 руб. (60 тыс. руб. х 0,1:100: 12х4).
За квартиру и гараж сумма налога за 2002 год составит 270 руб.
Пример 3. Гражданин имеет на территории одного представительного органа местного самоуправления в собственности приватизированную квартиру инвентаризационной стоимостью 250 тыс. руб. и нежилое помещение инвентаризационной стоимостью 310 тыс. руб. Представительным органом местного самоуправления ставки налога установлены в следующих размерах: до 300 тыс. руб. – 0,1%; от 300 до 500 тыс. руб. -0,3%. Какова сумма налога на строения, помещения и сооружения за данные объекты налогообложения?
Решение: В данном случае гражданину будет исчислен налог на имущество физических лиц в соответствии с п. 13 Инструкции МНС России от 02.11.1999 № 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" физическому лицу, в собственности которого имеется несколько строений, помещений и сооружений, находящихся на территории одного представительного органа местного самоуправления, установившего различные ставки налога в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.
При ставках налога за жилое помещение стоимостью до 300 тыс. руб. в размере 0,1 %, а за нежилое помещение стоимостью от 300-500 тыс. руб. – 0,3%, общая сумма налога на строения, помещения и сооружения составит 1180 руб. { (250 тыс. руб. х 0,1: 100) + (310 тыс. руб. х 0,3: 100)}.