Курсовая работа: Налогообложение населения в Российской Федерации

Налоговые доходы, достигнув в 1980 г. своего максимума, так ни разу и не превысили этот уровень. Только в 90-х годах эта величина незначительно выросла.

Налоговая реформа не решила проблему поляризации об щества (о чем утверждали ее идеологи), хотя по оценкам американских специалистов в конце 80-х годов около 80 % н aлогоплательщиков США облага лись по минимальной ставке, а по данным "Экономического доклада президента 1989 г." доля налогов, уплачиваемых получателями крупных доходов, вырос ла с 34,9 % в 1981 году до 44,3 % в 1986 году. Однако существуют и другие оценки. Если в 1979 г. к категории лиц, имевших дохо ды ниже официально установленного индекса бедности, при надлежало 11,7 % населения, то к 1991 г. – уже 14,2 %. Положе ние низкооплачиваемых слоев населения стало еще более тяже лым. Средняя заработная плата американцев 90-х годов находи лась на самом низком уровне за последние почти 30 лет. В ценах 1982 г. она составляла в 1991 г. 7,5 долл. в час против 8,5 долл. в начале 70-х годов. В 1990 г. среднечасовой заработок рабочих в текущих ценах равнялся 14,8 долл. против 21,5 долл. в ФРГ, 21,9 долл. в Швеции и 17,9 долл. в Дании.

Вновь увеличивался разрыв в распределении личных богатств. В 1983 – 1989 гг. доля семей с доходами свыше 10 тыс. долл. в год увеличилась с 19 до 20 %; доля состоятельных семей с доходами свыше 50 тыс. долл. возросла с 17 до 20 %; доля семей со средними доходами в 20–30 тыс. долл. уменьшилась с 19 до 17 %.

Таким образом, налоговая реформа не смогла решить важ­ную социальную задачу – нивелирования доходов и достичь экономического равенства между различными слоями населе­ния. Изменения в налогообложении, которые привели к сни­жению ставок подоходного налога, обеспечили большие пре­имущества состоятельным социальным группам.

Итак, в 80-е годы политика американского государства в области налогообложения не смогла решить всех поставленных перед ней задач и в начале 90-х годов вопрос о проведении на­логовых преобразований вновь стал актуальным.

Новым экономическим планом Клинтона предусматрива­лось самое большое в истории страны сокращение за 1994–1997 гг. дефицита федерального бюджета – на 493 млрд долл. – и уменьшение его расходов на 247 млрд долл. Одна из ве­дущих ролей в предложениях администрации отводилась нало­говым методам регулирования экономического развития. Наи­более крупные изменения предусматривались в области пря­мого налогообложения физических лиц, затрагивающие в ос­новном состоятельные слои американского населения.

Одно­временно новшества коснулись индивидуальных компаний и партнерств, не имеющих статуса юридического лица, которые в США облагаются по тем же ставкам и правилам, как и граждане. К действующим ставкам подоходного налога 15, 28 и 31 % добавилась еще одна – на высокие доходы, равная 36 %. Кроме того, на доходы свыше этих было предложено ввести пятую ставку 39,6 % (36 + экстраставка 3,6 %). Данная ставка должна затрагивать доходы свыше 250 тыс. долл. для одиноких лиц, глав семейств и супругов, заполняющих совместную налоговую декла рацию. К доходам супругов, заполняющих раздельные деклара ции, ставка должна применяться начиная со 125 тыс. долл. По существу новые ставки налога прогрессивнее, так как затрагивают наиболее богатых лиц, составляющих 1,2 % общего числа налогоплательщиков, и совсем не касаются малообеспе­ченных и лиц со средними доходами.

Важное место в прог рамме уделяется стимулированию инве­стиций в бедствующие города и сельские местности. Предусмат­ривается определение 50 так называемых "предпринимательских зон" для привлечения капитальных вложений, среди них 30 го­родских, 15 сельских и 5 индейских резерваций, где будет осу­ществляться льготное налогообложение. Такие районы указы­ваются местными правительствами и правительствами штатов. Разработаны определенные критерии с целью придания той или иной местности статуса особо нуждающейся в инвестициях (максимальный размер территории при минимальной числен­ности населения, наличие большого числа безработных, общая потребность в помощи, доля нищих в общем количестве насе­ления от 25 % и выше). Обозначенные зоны будут оставаться в действии 10 лет.

Предложено ввести два вида налоговых льгот: для лиц, ра­ботающих в "предпринимательской зоне", и по инвестициям в данные районы. Льготы для работников данных зон подразде­ляются на два вида: по зарплате и определенным категориям работников. Льгота по заработной плате будет предоставляться лицам, живущим и работающим в "предпринимательской зо­не", при этом могут быть учтены некоторые расходы на обучение и профессиональную подгото вку. Расширяется сфера действия преференции определенным категориям работников. Лицо, живу­щее в такой местности, рассматривается как принадлежащее к од­ной из групп, на которые распространяется данная льгота.

3.3. Налогообложение во Франции

Среди ведущих развитых стран Францию отличает высокая доля обязательных отчислений (налоговых платежей и взносов в фонды социального назначения) в валовом внутреннем про­дукте.

В налоговой системе Франции подоходный налог составляет 18,1% доходов бюджета. Он стоит на втором месте после НДС. В основном налоговая система Франции похожа на системы США. Отличия небольшие: налоги на социальное страхование здесь уплачивают только трудящиеся (а у нас в стране - только работодатели), к тому же здесь присутствует так называемый профессиональный налог, который уплачивают лица работающие, но не вознаграждаемые заработной платой. Данный налог привлек мое внимание потому, что сейчас наши граждане изыскивают все новые пути для заработка денег, а государство еще не может уследить за всеми работами, поэтому нам может пригодиться в данной ситуации профессиональный налог.

Другая отличительная черта системы обязательных отчисле­ний во Франции – высокая доля взносов в фонды социального назначения. По доле взносов в фонды социального назначения в сумме ВВП Франция занимает первое место среди развитых стран.

Еще одной особенностью Франции является низкий уро­вень прямого налогообложения и одновременно высокий уро­вень косвенного. При этом во Франции – высокая доля посту­плений от налогов на товары и услуги в ВВП ив общем объеме обязательных отчислений. Косвенные налоги дают о коло 60% налоговых доходов общего бюджета.

Около 40 % доходов общего бюджета обеспечивают поступ­ления от прямых налогов. Среди них основную роль играет подо­ходный налог (налог на доходы физических лиц). На его долю приходится около 20–21 % налоговых доходов общего бюджета. Вторым по значению выступает налог на прибыль акционерных компаний (корпорационный налог). Доля поступлений от него в налоговых доходах колеблется от 8 до 10 %.

После значительного роста налогов в 70-е годы во Фран­ции, как и в большинстве других стран Западной Европы, на­логи стабилизировались. Сокращение подоходного налога и на­лога на добавленную стоимость в таких товарных группах, как автомобили, компенсируется повышением взносов в систему социального страхования.

Дальнейшая модернизация французской налоговой системы будет идти в русле проводившегося в течение последних лет курса на стабилизацию доли налоговых поступлений в ВВП и постепенное ее снижение.

3.4. Налогообложение в Германии

Налоговая система Германии насчитывает примерно 50 ви­дов налогов, которые значительно различаются по кругу пла­тельщиков, базе обложения и ставкам. Наряду с множественно­стью налогов следует отметить также тенденцию к их концен­трации: на наиболее крупные налоги приходится все большая часть совокупных поступлений.

Современная система распределения налогов сложилась в ходе крупнейшей финансовой реформы 1969 г. Все налоги, по­ступающие в сводный бюджет государства, можно разделить на две группы: 1) закрепленные за соответствующим администра­тивно-территориальным звеном и поступающие туда в полном объ еме, или собственные налоги; 2) распределяемые по уста­новленным нормам между федерацией, землями и общинами и поступающие одновременно в бюджеты различных уровней, или общие налоги.

В Германии подоходный налог также является главным источником доходов бюджетов разного уровня. Он распределяется следующим образом: 42,5% поступлений направляется в федеральный бюджет, 42,5% - бюджет соответствующей земли (района), 15% - в местный бюджет. Подоходный налог здесь также прогрессивен.

До реформы к собственным налогам федерации относились акцизы (кроме налога на пиво), пошлины, налог с оборота (с 1968 г. – налог на добавленную стоимость), финансовые моно­полии. Землям принадлежали поимущественный налог, налог с наследства и дарений, автомобильный, акциз на пиво, общи­нам – поземельный и промысловый. Общими налога ми явля­лись подоходный и корпорационный. Они распределялись ме­жду федерацией и землями, объ единенными в Малый налого­вый союз. В ходе реформы образовался Большой налоговый союз с участием общин. В число общих был включен налог на добавленную стоимость, распределяемый между федерацией и землями. Общины получили право на часть поступлений об­щего подоходного налога, а взамен этого стали отчислять фе дерации и землям определенную долю собственного промы­слового налога. Налоговый обмен способствовал укреплению доходов общин, уменьшению различий в доходах между ними.

Доля налогов в доходах федерального бюджета в 1990–1995 гг. составляла в среднем около 90 %. К собственным налогам феде­рации относятся различные акцизы (на нефтепродукты, табак, спиртоводочные изделия и др.), кроме налога на пиво, тамо­женные пошлины, сборы в рамках ЕС и некоторые другие (например, "надбавка на солидарность" к подоходному и корпорационному налогам). Собственные налоги земель включают поимущественный налог, налоги с наследства и дарений, с вла­дельцев автотранспорта, акциз на пиво и другие, общин – по­земельный и промысловый. В 1991–1995 гг. доля налогов в бюджетных доходах земель составляла примерно 60 %, общин – около 31 %. Общими являются налоги: подоходный, корпорационный, на доходы от капитала, на добавленную стоимость.

Доля федераций и земель в подоходном налоге с физиче­ских лиц с 1980 г. установлена в одинаковом размере: по 42,5 %, доля общин соответственно равна 15 %. Корпорационный налог и налог на доходы от капитала распределяются только между федерацией и землями в соотношении 50:50. Соотношение до­лей федерации и земель в налоге на добавленную стоимость определяется на основе федерального закона и может изме­няться в зависимости от динамики их доходов и расходов.

4. Нововведения в налогообложении граждан РФ

Рассмотрим и оценим вступившие в силу с 1 января 2000 года изменения в налоговом законодательстве, которые имеют значение для большинства налогоплательщиков в России.

Среди таких законодательных новшеств – установление контроля государства над крупными расходами его граждан. Если точнее, насколько соответствуют объемы расходов граждан на личное потребление тем дох?