Курсовая работа: Налогообложение предприятия на примере ООО Стройсервис

Амортизационные отчисления исчисляются в порядке, определенном ст. 8 Закона России “О налогообложении прибыли”. Для исчисления амортизации налоговым методом основные фонды разделяют на три группы с применением следующих годовых норм амортизации:

• I группа – здания, сооружения, передаточные устройства – норма амортизации 5%;
• II группа – автомобильный транспорт, мебель, приборы и инструменты, информационные системы, телефоны, офисное оборудование и приспособления – норма амортизации 25%;
• III группа – другие основные фонды (в частности рабочие машины и оборудование) – норма амортизации 15%.

Базой для начисления амортизации является остаточная (балансовая) стоимость основных производственных фондов, скорректированная на сумму их улучшения и ремонта, произведенных в размерах превышающих суммы, отнесенные на затраты производства. Общая сумма амортизации по предприятию определяется как сумма амортизационных отчислений, рассчитанных по каждой из трех групп основных фондов. Амортизация по каждой группе определяется как произведение балансовой стоимости группы основных средств на норму амортизации соответствующей группы и рассчитывается поквартально. Амортизация по вновь введенным или выбывшим из эксплуатации основным фондам начисляется со следующего квартала. Балансовая стоимость групп основных фондов на начало каждого квартала корректируется на сумму амортизации, начисленную в предыдущем периоде, стоимость введенных и выбывших основных фондов и затрат на их улучшение, произведенных в предыдущем квартале.

где
А_общ – общая сумма амортизационных основных производственных фондов предприятия за отчетный период;
А_i – сумма амортизационных отчислений по каждой из трех групп основных производственных фондов за отчетный период;
А_{i кв} – соответственно за отчетный квартал; N_{а i} – норма амортизации соответствующей группы основных производственных фондов;
Б_{о i} – балансовая стоимость соответствующей группы основных производственных фондов на начало отчетного квартала;
Б_П - балансовая стоимость соответствующей группы основных производственных фондов на начало квартала, предшествующего отчетному кварталу;
П_П – стоимость основных фондов введенных в действие и сумма их улучшения и ремонта в предыдущем отчетном периоде по соответствующей группе;
В_П - стоимость основных фондов выбывших из эксплуатации в предыдущем отчетном периоде по соответствующей группе;
А_П – сумма начисленной в предыдущем периоде амортизации по соответствующей группе основных производственных фондов.

Налоговым методом также разрешено применять нормы ускоренной амортизации для объектов основных средств III группы, введенных в эксплуатацию после 01.07.97 года в следующих размерах: 1 год – 15 %, 2 год – 30%, 3 год- 20 %, 4 год – 15 %, 5 год – 10 %, 6 год – 5%, 7 год – 5 %.

Ставка налога в соответствии со ст. 10 Закона “О налогообложении прибыли” – 30%.

Основные причины отклонений сумм валового дохода, исчисленного для налогообложения прибыли от валового дохода, отраженного в финансовой отчетности предприятия, и сумм валовых расходов от себестоимости таковы:

• валовой доход для налогообложения прибыли признается по факту, который произошел раньше (оплата или отгрузка), в финансовую отчетность доходы включаются по факту отгрузки, а суммы предварительной оплаты доходом не признаются;
• материальные затраты включаются в валовые расходы по факту, который произошел раньше (оплата или отгрузка), в себестоимость они включаются в момент их списания в производство.

Кроме того, отклонения связаны также с особенностями налогообложения бартерных операций, особым порядком урегулирования сомнительной и безнадежной задолженности, особенностями расходов двойного назначения, методом начисления амортизации.

3. Расчет налога на прибыль на примере предприятия ООО «Стройсервис»

3.1. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия без учета льгот по налогу на прибыль

Фактические результаты деятельности ООО «Стройсервис» в первом квартале 2005г. отражены в табл.1. Все цифры получены путем расчетов, показанных в этой таблице. Следует пояснить, что при расчете НДС выручка умножалась на расчетную ставку 16,67%, так как продукция предприятия облагается НДС по ставке 20%.

Итак, первый этап, расчет налогооблагаемой прибыли, выполнен, и вторым этапом определения налога на прибыль является нахождение суммы прибыли, облагаемой по основной ставке (см. п. 1.2.3.). Она определяется путем описанным выше и в нашем случае составляет 467569,2. Теперь непосредственно расчет суммы налога. Она рассчитывается по следующей формуле:

(4)

где Н_ос – сумма налога на прибыль, исчисленного по основной ставке,

П_ос – налогооблагаемая прибыль для расчета налога по основной ставке.

Таблица 1

Результаты деятельности ООО "Стройсервис"

в первом квартале 2005 года

Показатели хозяйственной деятельности предприятия	Сумма, руб.
Выручка	1563380
В том числе:
¾ Вознаграждение от посреднической деятельности	21150
¾ Прибыль от пункта видеопроката	28000
¾ Дивиденды по акциям	80320
НДС	260615,5
Затраты, всего	821690
В том числе:
¾ ФОТ	171971,8
¾ Отчисления в фонды социального страхования и обеспечения, всего:
¾ Пенсионный фонд	48152,1
¾ Фонд социального страхования	9286,5
¾ Фонд медицинского страхования	6191
¾ Фонд занятости	2579,6
¾ Налог на пользователей автодорог	32569,1
Прибыль от реализации	481075
Операционные расходы:
¾ Налог на имущество	1843,7
¾ Налог на содержание ЖКС	19541,5
¾ Сбор на нужды образования	1719,7
¾ Сбор на содержание милиции	20,9
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	457949,2
Внереализационные доходы	138770
Прибыль отчетного периода	596719,2

Ставка налога на прибыль представлена в двух вариантах, так как на предприятии расчеты производились еще по ставке 35%, а в настоящее время действует ставка 30%. Таким образом, сумма налога на прибыль, рассчитанная по основной ставке на ООО «Стройсервис» составила:

Третий этап – определение налога на прибыль от прочих видов деятельности. В данном случае расчет выглядит так:

(5)

где Н_дс – сумма налога на прибыль, рассчитанного по дифференцированным ставкам,

П _j – прибыль от j-ого вида деятельности,

С _j – ставка налога на прибыль по j-ому виду деятельности.

Исходя из этой формулы сумма налога на прибыль от прочих видов деятельности равна:

Так как учет деятельности, связанной с видеопрокатом, ведется отдельно и заполняется в специально предназначенной для этого форме, рассчитаем отдельно сумму налога на прибыль от видеопроката. Прибыль от этого вида деятельности составила 28165 руб. Налог на прибыль составит: