Курсовая работа: Налогообложение субъектов малого предпринимательства
♦ налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;
♦ единого социального налога (в отношении доходов и сумм, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
• налога надбавленную стоимость (в части операций, являющихся объектами обложения налогом на добавленную стоимость, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате привозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).
Налогоплательщики, переведенные па уплату единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном Законом № 167-ФЗ.
Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, предусмотренных ст. 24 НК РФ, а также от обязанностей по ведению расчетных операций в соответствии с законодательством РФ, кассовых операций согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ, утвержденному решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40, и обязанностей, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Коэффициенты, используемые для расчета вмененного дохода. При определении величины вмененного дохода для отдельных видов деятельности применяются корректирующие коэффициенты — К-1,К-2.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности — это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Приказом Минэкономразвития России от 27 октября 2005 г. № 277 установлен на 2006 г. равным 1,132 коэффициент — дефлятор К-1.
При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в п. 3 ст. 32629 НК РФ, на корректирующий коэффициент К-2. Данный коэффициент учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.
Значении корректирующего коэффициента К-2 определяются для тех категорий налогоплательщиком на календарный год и могут быть установлены и пределах от 0,005 до 1 включительно.
С 2006 г. установлены новые правила определения коэффициента К-2. При определении корректирующего коэффициента базовой доходности К-2 учитывается фактический период времени веления лицом предпринимательской деятельности в том или ином календарном месяце налогового периода. Таким образом, при определении налоговой базы организация или предприниматель должны разделить значение коэффициента К-2 на количество календарных дней в месяце и умножить на количество фактических дней ведения предпринимательской деятельности в нем.
Пример Плательщик единого налога на вмененный доход в июне 20О5 г. оказывал бытовые услуги населению 10 дней из 30. Вмененный доход составил 7000 руб. с учетом всех действующих коэффициентов. В 2006 г. вмененный доход при тех же самых условиях, но с учетом нового коэффициента К2 составит 2333,33 руб. (10 дн.: 30 дн. х 7000 руб.).
Постановка на учет. С момента начали ведения деятельности, облагаемую единым налогом на вмененный доход, организации или индивидуальные предприниматели должны подать в налоговый орган заявление о постановке на учет не позднее пяти дней. Форма заявления утверждена приказом МНС России от 19 декабря 2002 г. № БГ-3-09/722.
Одновременно с заявлением организация представляет заверенные у нотариуса копии свидетельств:
- о постановке на налоговый учет;
- государственной регистрации (для организаций, зарегистрированных в налоговом органе после 1 июля 2002 г.);
- внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (для организаций, которые прошли перерегистрацию в налоговом органе до 1 января 2003 г.)
Индивидуальные предприниматели одновременно с заявлением представляют намеренные у нотариуса копии свидетельств:
♦ о постановке на учет в налоговой инспекции;
♦ государственной регистрации,
В соответствии с п. 2 ст. 346 НК РФ налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта РФ, в которой они осуществляют виды предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом на вмененный доход, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее 5 дней с момента начала осуществления этой деятельности.
Порядок определения объекта налогообложения и налоговой базы и о ЕНВД. Налоговой базой для исчисления единого налога признается величина вмененного дохода, определяемая налогоплательщиком расчетным путем исходя из установленных п. 3 ст. 34629 НК РФ значений базовой доходности в месяц на единицу соответствующего физического показателя базовой доходности, а также значений корректирующих коэффициентов базовой доходности К1 , и К2 . При исчислении налоговой базы используемся следующая формула расчета:
ВД = (БД *(№1+№2+№3) * К1 * К2 ,
где ВД – величина вмененного дохода,
БД –значение базовой доходности в месяц а единицу соответствующего физического показателя,
К1 , К2 , – фактическое количество (объем) физических показателей в каждом полном месяце налогового периода.
Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующий коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 53 НК РФ объектом налогообложения для субъектов рассматриваемой системы налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика. Таким образом, базовым экономическим показателем, исходя из величины которого и исчисляется объем налогового обязательства, выступает не фактический хозяйственный результат деятельности налогоплательщика, а расчетный доход, административно «вмененный» налогоплательщику для целей налогообложения.