Курсовая работа: Налоговая база

12000

Примечание: в бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации для вариантов с 1-го по 5-й путем применения способа уменьшаемого остатка, для вариантов с 6-го по 10-й – линейного способа, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль – линейный метод для вариантов с 1-го по 5-й и нелинейный для вариантов с 6-го по 10-й. 4 Вычитаемые временные разницы (ВВР) всего: (п4.2.3+4.3.3+4.4.3) -3655 в том числе образующиеся в результате: 17290 4.1 Применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль (для вариантов с 1-го по 5-й оп.3.1-оп.3.2) -1400 4.2 применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданной продукции (товаров, работ, услуг) в отчетном периоде для целей: 18690 4.2.1 бухгалтерского учета (п.6+п.10 из табл.1) 9345 4.2.2 налогообложения: 9200 коммерческие расходы 200 управленческие расходы 9000 4.2.3 разница 4.2.1-4.2.2 145 4.3 применение при продаже объектов основных средств разных правил признания остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей для целей: 4.3.1

бухгалтерского учета

(п.14+п.15 из табл.1)

15400 4.3.2 налогообложения 15600 4.3.3 разница 4.3.2-4.3.1 200 4.4 наличия кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях: 56000 4.4.1 налогообложения 26000 4.4.2 бухгалтерского учета, исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности 30000 4.4.3 разница 4.4.1-4.4.2 -4000 5 Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) 253,92

2.4 Заполнение формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Таблица 3 - Показатели, используемые для заполнения формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс.руб
1	Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1.1	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей )	81667
1.2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (	77928
1.3	Валовая прибыль (1.1-1.2)	3739
1.4	Коммерческие расходы (п.10 табл.1)	259
1.5	Управленческие расходы	-
1.6	Прибыль (убыток) от продаж (1.3-1.4-1.5)	3480
2	Прочие доходы и расходы
2.1	Прочие операционные доходы (п.21п.22) табл.1	466
2.2	Прочие операционные расходы (п.21п.22) табл.1	-
3	Прибыль (убыток) до налогообложения (п.1.6+2.1-2.2)	3946
4	Текущий налог на прибыль (ТНП)	253,92
5	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	91,355

2.5 Расчет единого социального налога

Этот налог был введен с 1 января 2001 года. Он включает в себя отчисления в пенсионный фонд, в фонды социального страхования и обязательного медицинского страхования. С 1 января 2005 года ставка социального налога снизится с 35,6% до 26%.

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в т.ч. вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков.

Расчет единого социального налога можно оформить в таблице, представленной ниже.

Таблица 4 -Расчет единого социального налога

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб	Д	К
1	Начислена заработная плата, всего:	36635	20	70
2	Единый социальный налог	9525	20	69
3	Начислено пособие по временной нетрудоспособности работником	900	69	70
4	Перечислено платежей по единому социальному налогу	8625	69	51

2.6 Расчет налога на добавленную стоимость

Теория по учету и методике расчета была описана в методическом пособии по выполнению контрольной работы по курсу «Бухгалтерский учет».

С 1 января 2004 года снизилась ставка налога с 20% до 18%, соответственно расчетная ставка составляет 15,25% вместо 16,67%.

Расчеты можно оформить в таблице приведенной ниже.

Таблица 5 -Расчет налога на добавленную стоимость

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб	Д	К
1	Причитающаяся к уплате организацией сумма НДС по приобретенным материалам, указанная в счет фактуре	5520	19	60
2	Списание НДС по оплаченным и оприходованным материалам в зачет бюджету	5520	68	19
3	Отражена сумма НДС по отгруженной продукции	16333	90	68
4	Отражена сумма НДС при продаже основных средств	3167	91	68
5	Сумма НДС при продаже материалов	1667	91	68
6	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом по НДС	15647	68-НДС	51

2.7 Расчет транспортного налога

Этому налогу посвящена 28 глава Налогового кодекса Российской Федерации. По Свердловской области он вступил в силу с 1 января 2003 года.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты и др., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно исходным данным для расчета налога по своему вариант проведем расчет транспортного налога (ТН).

2.8 Расчет налога на имущество

Налог на имущество организаций рассматривается в 30 главе НК РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

С 2004 года объектами налогообложения не являются нематериальные активы, сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты, готовая продукция и затраты.

Нормативная база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости. Налоговая ставка по Свердловской области равна 2,2%. Налог на имущество рассчитывается ежемесячно (п. 14 табл.1 х 2,2% или 13500 х 2,2 / 100 = 297 тыс.руб).

2.9 Расчет налога на рекламу

Этот налог рассчитывается следующим образом. Фактические затраты на рекламу должны составлять не более 1% от выручки за реализованные товары (работы, услуги). Ставка налога – 5% от стоимости услуг на рекламную продукцию (п.8 табл.1 х 1% х 5% или 98000 х 0,01 х 0,05 = 49 тыс.руб)