Курсовая работа: Налоговая гармонизация в странах ЕС
Так, в 2007 г. около 45% немецких промышленных компаний планировали перенести свои мощности за рубеж из-за высокого уровня налоговых издержек (в ФРГ эффективная ставка НП является максимальной для ЕС – 38,3%; здесь одни из самых высоких в мире социальные налоги и сборы, увеличивающие трудовые издержки)[11] . Согласно расчетам аудиторской компании Ernst & Young, общий уровень налогообложения немецкой компании, ведущей бизнес с использованием зарубежных дочерних структур, составит 15,4% для деятельности на территории Литвы, 24,5 – в Венгрии, 29 – в Польше и 31,9% в Чехии.
Таблица 3. Предельная эффективная ставка налога на прибыль корпораций в основных странах членов ЕС в 2007 г.
| Старые члены ЕС | Новые члены ЕС | ||
| Страна | Ставка налога, % | Страна | Ставка налога, % |
| Ирландия | 12,5 | Кипр | 15 |
| Португалия | 27,5 | Латвия | 15 |
| Швеция | 28 | Литва | 15 |
| Финляндия | 29 | Венгрия | 17,7 |
| Великобритания | 30 | Польша | 19 |
| Дания | 30 | Словакия | 19 |
| Люксембург | 30,4 | Словения | 25 |
| Австрия | 34 | Эстония | 26 |
| Бельгия | 34 | Чехия | 28 |
| Нидерланды | 34,5 | Мальта | 35 |
| Греция | 35 | ||
| Испания | 35 | В среднем | |
| Франция | 35,4 | Старые члены ЕС | 31,4 |
| Италия | 37,3 | Новые члены ЕС | 21,5 |
| Германия | 38,3 | ||
Составленоподанным : Structures of the Taxation Systems in the European Union. Luxembourg, 2007. P. 116.
Наряду с низким уровнем базовой ставки НП вновь вступившие в ЕС государства гарантируют существенные налоговые льготы редпринимателям. Так, на Кипре до конца 2007 г. прибыль международных компаний облагается по пониженной ставке 4,25%. Словения и Чехия гарантируют десятилетние налоговые каникулы для вновь созданных предприятий. Латвия, Литва и Мальта уменьшают базовую ставку НП на несколько процентных пунктов для компаний льготного налогового статуса.9
Таким образом, после расширения ЕС из старых членов Сообщества лишь Ирландия сохраняет свою высокую международную налоговую конкурентоспособность. Прочим странам группировки ЕС-15 необходимо считаться с изменением условий налоговой конкуренции в регионе и приступить к модернизации своих национальных налоговых систем в области налогообложения прибыли корпораций.
2.3.2 Индивидуальное подоходное налогообложение
Данные об уровне предельных ставок ИПН в странах ЕС представлены в табл. 4. Вновь вступившие в Евросоюз государства оказываются более конкурентоспособными в сравнении с ЕС-15 и с точки зрения привлекательности для фискального резидентства физических лиц. Разница в уровне налогообложения доходов физических лиц составляет в среднем чуть более одиннадцати процентных пунктов. При этом у новых членов ЕС есть определенный потенциал в дальнейшем снижении ИПН.
Таблица 4. Предельная ставка индивидуального подоходного налога в основных странах членов ЕС в 2007 г .
| Старые члены ЕС | Новые члены ЕС | ||
| Страна | Ставка налога, % | Страна | Ставка налога, % |
| Люксембург | 38 | Литва | 25 |
| Великобритания | 40 | Эстония | 26 |
| Греция | 40 | Кипр | 30 |
| Ирландия | 40 | Чехия | 32 |
| Португалия | 40 | Латвия | 33 |
| Германия | 45 | Мальта | 35 |
| Испания | 45 | Словения | 38 |
| Италия | 45 | Венгрия | 40 |
| Дания | 47,6 | Польша | 40 |
| Франция | 49,58 | Словения | 50 |
| Австрия | 50 | ||
| Бельгия | 50 | В среднем | |
| Нидерланды | 52 | Старые члены ЕС | 46,2 |
| Финляндия | 53,03 | Новые члены ЕС | 34,9 |
| Швеция | 56 | ||
Составленоподанным: Structures of the Taxation Systems in the European Union. Luxembourg, 2007. P. 46.
Так, для стран Балтии (Литва, Латвия, Эстония) своеобразным примером служит Россия, «плоская» ставка ИПН в которой составляет лишь 13%. Литва,* к примеру, уже применяет в отношении малых, преимущественно индивидуальных, предприятий ставку налога на доход, аналогичную российской по своей величине (13%). Таким образом, расширение Евросоюза также усиливает налоговую конкуренцию между странами-членами в области индивидуального подоходного налогообложения.
2.3.3 Косвенные налоги
Среди косвенных налогов и сборов наиболее важное значение в ЕС отводится НДС – типичному европейскому налогу, своеобразному универсальному акцизу, ставшему самым эффективным нововведением в финансовой политике и практике последней трети ХХ столетия.[12] За счет ежегодного перечисления в бюджет ЕС каждой страной, входящей в Евросоюз, 1,4% совокупных национальных поступлений данного налога образуются совместные финансовые ресурсы Сообщества, направляемые на общие программы.
Таблица 5. Ставки НДС в основных странах членов ЕС в 2007