Курсовая работа: Налоговая политика Российской Федерации в отношении предприятий на современном этапе

• контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ;

• валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле и Законом о налоговых органах Российской Федерации.

В структуре налоговых органов можно выделить четыре уровня (федеральный, федерально-окружной, региональный и местный), соответствующих уровням государственного управления и административно-территориальному делению Российской Федерации.

Вышестоящим налоговым органам дается право отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их несоответствия Конституции, Федеральным законам и иным нормативным правовым актам.

Министерство Финансов РФ является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой государственной финансовой политики и осуществляющим общее руководство организацией финансов в стране. Основными задачами Минфина РФ являются разработка и реализация стратегических направлений единой государственной финансовой политики, а также составление проекта и исполнение федерального бюджета, в частности его доходной части.

В соответствии с возложенными на него задачами Минфин РФ осуществляет следующие функции в налоговой сфере:

• разработку мер по финансовому и налоговому стимулированию предпринимательской и другой хозяйственной деятельности в стране;

• разработку проектов нормативов отчислений от федеральных налогов, сборов и других платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации;

• обеспечение исполнения федерального бюджета, финансового исполнения государственных (федеральных) внебюджетных фондов;

• разработку с участием ФНС РФ, ФСНП РФ и других заинтересованных федеральных органов исполнительной власти предложений по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы;

• участие в разработке инструкций и методических указаний по вопросам налогообложения;

• проведение по поручению Правительства РФ с участием ФНС РФ и с привлечением заинтересованных федеральных органов исполнительной власти переговоров с уполномоченными органами других государств, связанных с заключением межправительственных соглашений об избежании (устранении) двойного налогообложения доходов и имущества, и подписание указанных соглашений от имени Правительства РФ;

• участие в формировании таможенной политики страны, в разработке методологии, ставок и порядка взимания таможенных пошлин;

• методическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью предприятий, учреждений и организаций независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности и принятие мер по его совершенствованию, утверждение планов счетов, типовых форм бухгалтерского учета и отчетности, инструкций по их применению и порядку составления отчетности;

• обобщение практики применения законодательства по вопросам. входящим в компетенцию Минфина РФ, разработку и внесение на рассмотрение Правительства Российской Федерации предложений по совершенствованию этого законодательства.

Министерство Финансов РФ издает в пределах своей компетенции на основе и во исполнение законодательства Российской Федерации приказы и инструкции и дает указания, являющиеся обязательными для исполнения федеральными органами исполнительной власти, а также предприятиями, учреждениями и организациями независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности и гражданами. Министерство Финансов РФ издает в необходимых случаях совместно с другими федеральными органами исполнительной власти ведомственные нормативные акты.

2. Влияние налоговой политики государства на деятельность предприятия

2.1. Влияние налоговой политики Российской Федерации на инвестиционные решения фирмы

Государство в процессе регулирования инвестиционной деятельности принимает на себя одновременно несколько функций, одной из которых является регулирование (стимулирование или ограничение) общего объема капиталовложений частного бизнеса[10] . Это главная макроэкономическая функция по управлению инвестиционным процессом, которая осуществляется через политику ссудного процента, денежную, налоговую и амортизационную политики. Политика налогообложения прибыли, амортизационная политика и различные формы налогового кредита и субсидий, а также политика налогообложения доходов физических лиц - основные методы регулирования капиталовложений.

Основные налоговые льготы, стимулирующие инвестиционный процесс, характеризуются следующим образом:

• налоговый кредит - часть стоимости нового оборудования вычитается из налога на прибыль при его приобретении с последующей полной компенсацией вычета в течение срока службы этого оборудования;

• налоговые скидки - вычет из налога на прибыль с последующим уменьшением суммы амортизации, относимой на издержки в течение срока службы активов, находящихся на контроле в налоговых органах;

• налоговые субсидии - прямые вычеты из налоговых выплат или налоговой базы при дальнейшем обычном списании стоимости оборудования.

В налоговой системе Российской Федерации стимулирование инвестиций осуществлялось, прежде всего, в виде льготы по налогу на прибыль предприятий и организаций. Указанная льгота предусматривала освобождение от налога части прибыли, направляемой на финансирование капитальных вложений производственного назначения, в том числе в порядке долевого участия, а также на погашение банковских кредитов, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам. Льгота предоставлялась при условии полного использования налогоплательщиками сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату. При этом совокупность налоговых льгот, включая инвестиционную, не должна была уменьшать фактическую сумму налога более чем на 50%. Таким образом, в условиях действовавшей в тот период налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 35% при полном использовании льготы предприятия могли снизить эту ставку до 17,5%, т.е. вдвое[11] .

В 2002 г. с вводом главы 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» налоговая ставка была снижена до 24%. В данный момент ставка снижена до 20 %. Однако при этом практически все льготы по данному налогу были упразднены. Отмена льгот оправдывалась существенным снижением величины налоговой ставки, а также разрешением применять ускоренную амортизацию имущества для целей налогообложения прибыли. Такие изменения ухудшили условия налогообложения для тех налогоплательщиков, которые в полной мере использовали прежнюю инвестиционную льготу. Если раньше инвесторы могли платить налог на прибыль в размере 17,5%, то теперь налоговая ставка повысилась для них до 24%.

С 2006 г. налогоплательщикам предоставлено право включения в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения. Таким образом, в российском налоговом законодательстве появилось новое понятие расходов, которые получили название «амортизационная» или «инвестиционная премия». Данная норма введена для регулирования роста инвестиционного потенциала промышленности и стимулирования отечественных производителей к накоплению инвестиционных ресурсов, необходимых для технического перевооружения производства.

Согласно статье 259 Налогового кодекса РФ в момент постановки на учет и в период ввода в эксплуатацию объекта основных средств предприятия могут отнести на затраты до 10% его первоначальной стоимости, включая расходы на достройку, модернизацию, техническое перевооружение и частичную ликвидацию основных средств. Это позволяет ускорить процесс амортизации и повысить роль амортизационных отчислений как инвестиционного источника собственных ресурсов предприятий, соответственно уменьшив налоговую базу по налогу на прибыль и сумму уплачиваемого налога. Существенной поддержкой для инвесторов может стать полное отнесение на затраты процентов за пользование кредитами на инвестиционные цели.

С 2007 г. льготу по единому социальному налогу получили организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. Льготой могут воспользоваться российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи, оказывающие услуги по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных. При этом такие организации должны иметь соответствующий документ о государственной аккредитации, доходы от профильной деятельности должны составлять не менее 90% от суммы всех доходов, в том числе от иностранных лиц не менее 70%, и среднесписочную численность работников не менее 50 человек.

По другим федеральным налогам специальных налоговых льгот в виде сокращенной налоговой ставки или уменьшения налоговой базы для инвесторов не предусмотрено.