Курсовая работа: Налоговая политика Российской Федерации в системе государственного регулирования экономики

Налог на прибыль – основной федеральный налог, которым облагается финансовый результат деятельности организации (прямой налог). Порядок взимания налога регламентируется главой 25 НК РФ.

Плательщики налога:

1) российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

Налоговая база - денежное выражение прибыли (разница между доходами и расходами). Налоговая база по налогу определяется нарастающим итогом с начала года. Если организацией в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то в данном периоде налоговая база признается равной нулю.

Доходы организации:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав);

Выручка – все поступления, связанные с расчетами за товары и имущественные права и выраженной в натуральной и денежной форме.

2) внереализационные доходы:

- долевое участие в других организациях;

- положительная курсовая разница;

- признанные должником или подлежащих оплате на основании решения суда штрафов, пеней или иных санкций;

- сдача имущества в аренду;

- стоимость материалов или иного имущества, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

- проценты, полученные по договорам займа;

- безвозмездно полученное имущество;

- суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока давности;

- стоимость излишков МПЗ и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации и др.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета, при этом из них исключаются суммы, косвенных налогов (НДС, акцизов), предъявленные налогоплательщику.

В соответствии с НК РФ некоторые виды поступлений не подлежат налогообложению:

- поступление имущества в качестве залога;

- поступление имущества в виде вклада уставного капитала;

- поступление средств по договорам кредита или займа;

- поступления в рамках целевого финансирования.

Расходы организации

1). Расходы, связанные с производством и реализацией (расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг), расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и иного имущества, расходы на освоение природных ресурсов, расходы на научные исследование и опытно-конструкторские разработки, расходы на обязательное и добровольное страхование, прочие расходы, связанные с производством и реализацией).

- материальные расходы (расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве, материалов, используемых для упаковки товаров и другие хозяйственные нужды, инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и другое неамортизируемого имущества, комплектующих изделий, топливо, воды, и энергии, работ, услуг производственного характера).

Стоимость ТМЦ, относимых на расходы определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), включая таможенные пошлины, расходы на транспортировку и хранение.

Определение размера материальных расходов при списании в производство материалов производится с использованием методов оценки стоимости списываемых материалов, соответствующие методам оценки, используемых в бухгалтерском учете (средняя стоимость, ФИФО, ЛИФО, фактическая стоимость каждой единицы запасов).