Курсовая работа: Налоговая политика в Российской Федерации и система органов государственной власти, участвующих в ее разработке и реализации

- Равенство защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства . Это значит, что каждый из участников налоговых отношений имеет право на защиту своих законных прав и интересов в установленном законом порядке.

- Определение в федеральном законодательстве перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и их должностных лиц [6,124-125].

За нарушения налоговые органы имеют право взыскивать пени и налагать другие санкции на предприятия.

Пени - это финансовая санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств. Они определяются в процентах к сумме невыполненного обязательства за каждый день просрочки. Пени по налоговым платежам начисляются за каждый день просрочки начиная с установленного срока уплаты суммы налога по день фактической уплаты включительно. С 1 апреля 1998 года ставка пени установлена в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Нормативное регулирование налогообложения

Налоговая система регулируется основным законом страны - Конституцией Российской Федерации. Конституция Российской Федерации имеет высшую юридическую силу и прямое действие на всей территории страны.

В статье 57 Конституции записано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно статье 15 этого документа, любые нормативные акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения.

Другим, не менее важным источником нормативного регулирования является Налоговый кодекс Российской Федерации, принятый не так давно он имеет огромное значение в налоговой системе.

Федеральные законы Российской Федерации (в том числе и налоговые) принимаются Государственной Думой, направляются для утверждения в Совет Федерации и в течение семи дней после подписания Президентом подлежат официальному опубликованию.

Ведомственные нормативные акты (инструкции, приказы, письма, разъяснения и т.п.), издаваемые во исполнение решений высших органов государственной власти и управления страны либо по их поручению, подлежат обязательной регистрации в Министерстве юстиции Российской Федерации. После того они должны быть официально опубликованы в газете «Российские вести».

Налоговая политика государства

Налоговая политика представляет собой систему налоговых мероприятий, осуществляемых государством при формировании доходов государства и регулировании экономики[18,26]. Содержание и цели налоговой политики обусловлены задачами государства на каждом этапе развития страны. Разрабатывая конкретные направления налоговой политики государство должно обеспечить решение:

1. Экономических задач, таких как стимулирование экономического роста, преодоления инфляционных процессов, снижение дефицита бюджета, сбалансирование размеров бюджетов разных уровней и др.;

2. Социальных задач; обеспечение занятости населения, стимулирования роста доходов и уровня жизни населения, перераспределение национального дохода в интересах наименее защищенных слоев населения;

3. Задачи оптимизации налоговых изъятий, т.е. достижения паритета между общественными, корпоративными и личными интересами в области налогообложения.

Например, основные направления налоговой политики государства на этапе 1996-98 годов определены в Указе Президента Российской Федерации от 08.05.96 №685 «Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины»[8,22]. Это следующие направления:

• построение стабильной налоговой системы в Российской Федерации;

• сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений;

• консолидация в федеральном бюджете государственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направленности использования денежных средств;

• облегчение налогового бремени производителей продукции (работ, услуг) и недопущение двойного налогообложения;

• развитие налогового федерализма;

• сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения;

• расширение практики установления специфических ставок акцизов;

• замена акцизов на отдельные виды минерального сырья ресурсными платежами;

• увеличение роли экологических налогов.

Из этих направлений налоговой политики государства поясним одно из них - развитие налогового федерализма. Налоговый федерализм означает обеспечение оптимального распределения налоговых доходов государства между бюджетами разного уровня(федеральным, территориальными и местными бюджетами). Для этого государство может использовать широкий спектр методов налогового регулирования:

• закрепление отдельных налогов за бюджетами разного уровня;

• установление твердой доли налога за отдельным регионом;

• трансфертные платежи.