Курсовая работа: Налоговая система Японии и Российской Федерации
867,6
1332,9
1670,6
2172,0
Из приведенных данных видно, что ежегодно наблюдается как рост налоговых доходов консолидированного бюджета в целом, так и большинства статей его налоговых доходов. Так стабильный рост наблюдался по следующим статьям доходов – налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налоги на совокупный доход, налоги на имущество, платежи за пользование природными ресурсами, доходы от внешнеэкономической деятельности. По большинству других статей доходов также наблюдается рост, но с небольшими колебаниями, что связано, главным образом с изменениями в бюджетно-налоговой политике, происходившими в анализируемом периоде.
Представим динамику отдельных видов налоговых доходов графически (рисунок 2).
Рисунок 2 – Динамика отдельных видов налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2002-2007 годах
Наибольшего темпа роста в 2002-2007 годах удалось достигнуть по следующим статьям налоговых доходов - налог на прибыль организаций (темп роста в 2007 году по сравнению с 2002 составил 469 %), налог на доходы физических лиц (354 %), налоги на совокупный доход (370 %), налоги на имущество (341 %), платежи за пользование природными ресурсами (398 %). Темпы роста указанных видов налоговых доходов превысили темпы роста налоговых доходов в целом в анализируемом периоде (340 %). Для того, чтобы получить относительные характеристики динамики доходов консолидированного бюджета РФ рассчитаем показатель темпа прироста для всех налоговых доходов консолидированного бюджета. Расчет представлен в таблице 4.
Таблица 4.Изменение темпа прироста доходов консолидированного бюджета, ВВП, инфляции в 2002-2007 годах
| Темпы прироста: | Всего | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 |
| Налоговые доходы | +165,8 | +19,11 | +32,31 | +42,82 | +22,98 | +22,76 |
|
из них: - налог на прибыль организаций | +368,7 | +13,62 | +64,79 | +53,63 | +25,34 | +30,01 |
| - НДФЛ | +253,7 | +27,25 | +26,07 | +23,08 | +31,58 | +36,13 |
| - НДС | +200,4 | +17,16 | +21,27 | +37,63 | +2,64 | +49,68 |
| - акцизы | -3,67 | +31,65 | -28,96 | +2,71 | +6,66 | -5,99 |
| - налог с продаж | - | +12,57 | -89,01 | -95,16 | - | - |
| - налоги на совокупный доход | +270,4 | -9,58 | +67,55 | +53,16 | +23,74 | +28,99 |
| - налоги на имущество | +241,5 | +14,45 | +6,53 | +72,41 | +22,84 | +32,26 |
| - платежи за пользование природными ресурсами | +298,3 | +19,65 | +46,79 | +72,39 | +27,96 | +2,80 |
| - налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции | - | +40,01 | +89,86 | +88,76 | +37,87 | +3,82 |
| - единый социальный налог | +19,32 | +7,39 | +21,28 | -39,42 | +17,95 | +28,20 |
| - прочие налоги и сборы | +21,97 | -14,14 | +13,08 | -28,41 | -18,61 | +115,60 |
| ВВП | +204,58 | +22,28 | +28,73 | +26,85 | +24,30 | +22,72 |
| Инфляция | +74 | +15,1 | +12 | +11,7 | +10,9 | +9,00 |
Приведенные расчеты показывают, что в целом за анализируемый период налоговые доходы консолидированного бюджета выросли на 165,8 %. При этом темп роста налоговых доходов оказался меньше темпа роста ВВП (204,6 %), но при этом превысил темп прироста инфляции (74 %). Данная ситуация представлена графически на рисунке 3.
Рисунок 3 – Динамика темпов прироста налоговых доходов консолидированного бюджета, ВВП и инфляции
Также интересно проанализировать динамику темпов прироста основных налогов – НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налоги на совокупный доход, налоги на имущество, единый социальный налог, акцизы. Практически по всем перечисленным налогам наблюдаются положительные темпы прироста по годам. В наибольшей степени за анализируемый период вырос налог на прибыль – темп его прироста составил 368,7 %, налоги на совокупный доход выросли на 270,4 %, налог на доходы физических лиц вырос на 253,7 %. Положительные темпы прироста наблюдаются и по другим налогам. Значительный рост налога на прибыль объясняется активизацией предпринимательской деятельности в стране, улучшением финансового состояния многих предприятий, постепенным выходом из кризиса многих отечественных предприятий в связи с улучшением общей экономической и политической обстановки в стране. Рост доходности предприятий сопровождался соответствующим ростом затрат на оплату труда, что в целом обусловило рост налога на доходы физических лиц. Введение специальных налоговых режимом и переход многих предприятий на них обусловил рост налогов на совокупный доход. Темпы роста ЕСН и НДС были замедлены снижением ставок указанных налогов в анализируемом периоде (ЕСН снизился с 35,6 до 26 %, НДС – с 20 до 18 %). Описанная ситуация представлена графически на рисунке 4.
Рисунок 4 – Динамика темпов приростов основных налогов в 2002-2007 годах
Рассмотрим структуру налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2007 году. Она представлена в виде круговой диаграммы на рисунке 5.
Рисунок 5 – Структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2007 году
Итак, из приведенных данных видно, что наибольшую роль в консолидированном бюджете РФ играют следующие виды налогов и сборов – таможенные пошлины (на их долю приходится примерно 22 %), налог на прибыль организаций (20 %), налог на добавленную стоимость (21 %), налог на доходы физических лиц (12 %), платежи за пользование природными ресурсами (12 %). Доля остальных налоговых доходов невелика и составляет менее 5 %
Целесообразным представляется проанализировать изменение структуры налоговых доходов в динамике в период 2002-2007 год.
Таблица 5.Структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2002-2007 годах
| Показатели | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 |
| - налог на прибыль организаций | 14,78 | 14,10 | 17,56 | 18,88 | 19,12 | 20,27 |
| - НДФЛ | 11,42 | 12,20 | 11,62 | 10,02 | 10,65 | 11,82 |
| - НДС | 24,01 | 23,62 | 21,64 | 20,86 | 17,29 | 21,11 |
| - акцизы | 8,42 | 9,31 | 5,00 | 3,59 | 3,10 | 2,38 |
| - налог с продаж | 1,60 | 1,51 | 0,13 | - | - | - |
| - налоги на совокупный доход | 1,07 | 0,81 | 1,02 | 1,10 | 1,10 | 1,16 |
| - налоги на имущество | 3,84 | 3,69 | 2,97 | 3,59 | 3,56 | 3,84 |
| - платежи за пользование природными ресурсами | 10,55 | 10,60 | 11,76 | 14,19 | 14,67 | 12,30 |
| - налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции | 10,31 | 12,12 | 17,40 | 22,99 | 25,61 | 21,68 |
| - единый социальный налог | 10,83 | 9,76 | 8,95 | 3,80 | 3,62 | 3,78 |
| - прочие налоги и сборы | 3,18 | 2,29 | 1,96 | 0,98 | 0,65 | 1,14 |
Из приведенных данных видно, что в структурном плане наибольшие изменения коснулись следующих видов налогов – налог на прибыль организаций (его удельный вес в общей структуре налоговых поступлений вырос с 14,78 до 20,27 %), таможенные пошлины (с 10,31 % до 21,68 %). Практически неизменным остался удельный вес налога на доходы физических лиц, налогов на совокупный доход (специальные налоговые режимы), налогов на имущество. Несколько сократился удельный вес налога на добавленную стоимость (с 24,01 до 21,11 %). Значительно сократился удельный вес таких налогов, как единый социальный налог, акцизы. Налог с продаж в рамках анализируемого периода был отменен. На рисунке 6 изменение структуры налоговых доходов представлено графически в виде гистограммы.
Рисунок 6 – Изменение структуры налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2002-2007 годах
Анализируя структуру налоговых доходов консолидированного бюджета РФ, интересно также проанализировать изменение структуры косвенных и прямых налогов в динамике. Графически изменение структуры прямых и косвенных налогов представлено на рисунке 7.
