Курсовая работа: Налоговая система РБ и пути ее совершенствования

В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы:

-всеобщность (охват налогами всех субъектов хозяйствования);

-обязательность (субъекты хозяйствования обязаны уплачивать налоги в строго установленные сроки; неуплата карается законом);

-равно напряжённость (взимание налогов по единым ставкам независимо от субъекта хозяйствования);

-однократность (недопущение того, чтобы с объекта налог взимался более одного раза);

-стабильность (ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны оставаться длительное время неизменными);

-простота и доступность для восприятия;

-гибкость (налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики).[5]

Данные принципы несомненно сделают налоговую систему более близкой к идеальной. Однако самую лучшую, идеально продуманную и спланированную налоговую систему может погубить некомпетентность, безответственность и коррумпированность её кадров, отсутствие правдивой и доступной информации о её работе, а также независимого и постоянного контроля.

К настоящему времени сформировались две основные концепции налогообложения: налогоплательщики должны увеличивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают; налоги должны зависеть от размера получаемого дохода: у кого они больше, тот и уплачивает большую сумму налога.

Кроме всего выше сказанного, можно отметить, что налоговая система может быть двух- или трёхзвённой. Это зависит от степени разделения власти в стране. В Беларусиналоговая политика осуществляетсяна двух уровнях: общегосударственном и местном.

Характеристика основных видов налогов

Налоговая система любой страны включает различные виды налогов. В зависимости от принятых критериев их можно классифицировать по-разному. Так, по объекту обложения налоги делятся на прямые и косвенные . Прямые - это налоги на доходы физических и юридических лиц (подоходный, налог на прибыль) или на отдельные объекты имущества (налог на недвижимость, земельный налог и т.д.). При прямых налогах лицо, чей доход или имущество облагаются налогом, и лицо, уплачивающее налог, является одним и тем же. К прямым налогам относятся такие налоги как:

-подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм);

-на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так - называемые социальные налоги, социальные взносы);

-поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость;

-налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие.

Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.

К косвенным налогам относятся те, которые включаются в цену товара или услуги. При косвенном налогообложении юридическое или физическое лицо, которое уплачивает такого рода налог, и лицо, которое должно быть подвергнуто налогообложению, - это разные лица. Например, акцизный налог на алкогольные изделия уплачивается производителем, хотя после реализации акциз возмещается ему потребителем, который фактически и стал плательщиком налога. По своей экономической природе косвенные налоги на потреб­ление можно классифицировать как универсальные (налоги с обо­рота, НДС и др.) и специальные (акцизы, налог на топливо и др.).

Заяц Н.Е утверждает, что в современной теории налогообложения существуют две ос­новные системы взимания косвенных налогов:

-одноступенчатый сбор;

-многоступенчатый сбор.

Одноступенчатый сбор предполагает взимание налога один раз на стадии производства или распределения. При этом воз­можны три подсистемы:

-налог с производителя;

-оптовый налог;

-налог с розничного оборота.

Налог с производителя взимается только в секторе производ­ства.

Оптовый налог взимается на стадии, предваряющей рознич­ную продажу.

Налог с розничного оборота охватывает не только розничных торговцев, но и производителей, и оптовиков при условии пос­тавки продукции непосредственным потребителям.