Курсовая работа: Налоговая система РФ и проблемы оптимизации налогового бремени

Налог – это сложная система отношений, включающая в себя ряд взаимодействующих элементов, каждый из которых имеет самостоятельное юридическое значение. Положение о выделении этих элементов отраженно в части первой НК РФ. В совокупности все элементы эти элементы образуют определённую структуру налогов. Схематично классификация налогов и сборов приведена в приложении 2.

1. Существенные или обязательные элементы – те элементы, без которых налоговое обязательство и его исполнение не могут считаться определёнными:

- объект (предмет) налогообложения — это имущество, прибыль, доход, стоимость работ или услуг, с которых в со­ответствии с законом с субъекта налога взимается налог (сбор, госпошлина).

- налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта (предмета) налогообложения.

- источник налога — доход субъекта налога, из которого вносится оклад налога (взимается налог).

- налоговая ставка — размер налога или величина нало­гового исчисления на единицу измерения налоговой базы.

- налоговый период — календарный год или иной период времени, по окончании которого исчисляется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет.

2. Факультативные элементы – те элементы, отсутствие которых не влияет на степень определённости налогового обязательства:

- налоговые льготы - снижение размера налогообложе­ния или предоставление субъекту налога преимущества по отношению к другому плательщику налога;

- порядок и сроки уплаты налога и сбора;

- форма отчетности по этим налогам;

3. Дополнительные элементы налогов – те, которые не предусмотрены законодательно для установления налога, но полнее полнее характеризуют налоговое обязательство и порядок его исполнения:

- предмет налогообложения , который означает признаки физического характера (а не юридического), которые обосновывают взимание соответствующего налога;

- единица (масштаб) налога — единица измерения объ­екта (предмета) налога, принятая за основу для начисления оклада налога и выраженная в рублях, тоннах, килограммах, квадратных метрах и других единицах измерения;

- налоговый оклад — сумма налога, исчисляемая на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в соответствующий бюджет;

- сумма налога — сумма налога, уплачиваемая субъектом налога с объекта (предмета) обложения.

Элементы налога составляют структуру налога, которая характеризуется:

- зависимостью экономики (бюджета) от налогов на различные виды доходов;

- влиянием налогов (сборов) на доходы субъектов налога;

- зависимостью колебания цен на товары (продукты) от налогов (сборов);

- зависимостью колебания самих налогов (налоговых ставок) от изменения параметров элементов налога и т. д.

1.5 Виды и динамика изменения налогов и сборов

Система налогов – это совокупность налоговых платежей, взимаемых на территории страны. Согласно НК РФ предусмотрена трёхуровневая система взимания налогов: федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги.

К федеральным налогам и сборам относятся следующие налоги:

1. Налог на добавленную стоимость (гл.21 НК РФ);

2. Акцизы (гл.22 НК РФ);

3. Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ);

4. Единый социальный налог (гл. 24 НК РФ);

5. Налог на прибыль организаций ( гл.25 НК РФ);