Курсовая работа: Налоговое планирование на торговых предприятиях и оптимизация налогообложения
От 280 001 руб.
до 600 000 руб.
8120 руб. + 1% с суммы, превышающей
280 000 руб.
3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей
280 000 руб.
72 800 руб. + 10,0% с суммы, превышающей
280 000 руб.
104 800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей
600 000 руб.
Таблица 2 Ставки ЕСН для индивидуальных предпринимателей
| Налоговая база нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | ФФОМС | ТФОМС | Итого |
| До 280 000 руб. | 7,3% | 0,8% | 1,9% | 10% |
| От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 20 440 руб. + 2,7% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5320 руб. + 0,4% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 28 000 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
| Свыше 600 000 руб. | 29 080 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб. | 3840 руб. | 6600 руб. | 39 520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет (ФБ) и каждый фонд. Сумма налога, подлежащая уплате в ФБ, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей) на обязательное пенсионное страхование - налоговый вычет, сумма которого не может превышать сумму налога (авансового платежа), подлежащую уплате в ФБ. По итогам каждого календарного месяца производится расчет ежемесячных авансовых платежей. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм.
Уплата ежемесячных авансовых платежей и представление в региональные отделения ФСС сведения (отчеты) производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган Расчет о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей, о сумме налогового вычета, о суммах фактически уплаченных страховых взносов. Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговую декларацию по ЕСН. Уплата налога (авансовых платежей) осуществляется отдельными платежными поручениями в ФБ и каждый из фондов.
Акцизы (Глава 22 второй части НК РФ)
Согласно ст. 179 НК РФ, налогоплательщиками признаются следующие лица, если они совершают операции, подлежащие налогообложению:
1. Организации
2. Индивидуальные предприниматели
3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
- реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
- продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
- передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
- передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.
Операции, не подлежащие налогообложению:
1. передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
2. реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.
3. первичная реализация конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;