Курсовая работа: Налоговые проверки 2

· состояние государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов;

· предоставление финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

В соответствии с установленным законодателем разграничением функций и полномочий субъектами государственного муниципального контроля являются:

· Счетная палата РФ

· Центральный банк РФ

· Министерство финансов РФ

· Государственный таможенный комитет РФ

· Федеральная служба России по валютному и экспертному контролю

· Контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти

· иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов

Государственный контроль осуществляют также органы представительной власти (законодательной) и исполнительной власти субъектов РФ.

Банковский контроль служит важным звеном в организации государственного и финансового контроля. Это денежный контроль [2] за финансовой и хозяйственной деятельностью, осуществляемый банками ходе операций по кредитованию, финансированию и расчетам. Существует несколько главных способов банковского контроля. Предварительный и текущий финансовый контроль осуществляется в ходе проведения денежных операций путем проверки представленных документов на право получения ссуды, проведение платежей со ссудных зачетов. При оформлении кредита банк проверяет наличие у предприятия собственных оборотных средств и знакомится с важнейшими показателями финансово-хозяйственной деятельности. Выдавая ссуду, банк проверяет ее обеспечение, т.е наличие у предприятия товарно-материальных ценностей.

Проверка проводится на основе данных бухгалтерского учета, по отчетным балансам хозяйствующих субъектов, а также на месте с проверкой условий хранения объектов обеспечения. Банковский контроль в процессе кредитования сочетается с контролем, осуществляемым при организации расчетов. Выполняя поручение на перечисление денег его контрагенту, банк проверяет соответствие сделки законодательству: платеж должен осуществляться за поставленный товар, произведенные работы – в соответствии с договором или на другом указанном в нормативном акте основании. При этом объектом контроля является оборачиваемость платежных средств. Банки контролируют своевременность предъявления платежных документов поставщиком и оплату их покупателем в установленные сроки. Отказ плательщика от уплаты счетов должен быть мотивирован, в противном случае причитающиеся средства списываются со счета заказчика.

Важнейшим звеном в банковской системе является Центральный банк РФ, наделенный широкими надзорными полномочиями. ЦБ РФ осуществляет надзор за соблюдением банками и другими кредитными организациями действующего законодательства по банковской деятельности.

Он может назначать и самостоятельно осуществлять проверку операций коммерческих банков или поручать проведение таких проверок аудиторским фирмам. Он устанавливает для банков объемы и сроки предоставления бухгалтерской и статистической отчетности. ЦБ РФ вправе давать кредитным организациям обязательные для исполнения предписания об устранении обнаруженных нарушений. В случае их неисполнения ЦБ РФ может предъявить банкам-нарушителям требования по проведению мероприятий по финансовому оздоровлению, реорганизации (ликвидации) банка, замене его руководителей.

Внутрихозяйственный контроль – это контроль финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемый экономическими службами самого предприятия или организации. Объектом этого контроля выступают как и предприятие в целом, так и отдельные его структурные подразделения.

Важнейшие функции внутрихозяйственного контроля:

· формирование учетной политики;

· ведение бухгалтерского учета;

· составление в установленные сроки достоверной бухгалтерской отчетности;

· контроль за движением имущества и выполнением обязательств;

· обеспечение соответствия всех осуществляемых предприятием (учреждением) хозяйственных операций законодательству.

Аудиторский (независимый контроль) сравнительно новое направление финансового контроля. Аудит—форма предпринимательской деятельности аудиторов[3] (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований хозяйствующих субъектов, а также по оказанию им других аудиторских услуг

Существует два вида аудиторских проверок в зависимости от субъектов, инициирующих их: обязательная и инициативная. Обязательная проверка проводится в случаях, прямо установленных законодательными актами РФ, а также по поручению органов дознания, следователя при наличии санкции прокурора, суда, арбитражного суда, при наличии в производстве возбужденного (возобновленного производством) уголовного дела, принятого к производству гражданского дела, или дела подведомственного арбитражному суду. Инициативная проверка проводится по решению самого хозяйствующего субъекта.

Одним из направлений финансового контроля является налоговый контроль.

1.2. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

В новой редакции НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2008 года, появилось легальное определение налогового контроля, под которым признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ.

Доктринальных определений налогового контроля можно привести не мало, например, налоговый контроль представляет собой деятельность обладающих соответствующей компетенцией субъектов с использованием специальных форм и методов, нацеленную на создание совершенной системы налогообложения и достижение такого уровня исполнительности (налоговой дисциплины) среди налогоплательщиков и налоговых агентов, при котором исключаются нарушения[4] .

В соответствии со ст.82 Налогового Кодекса РФ формами осуществления налогового контроля являются:

1. налоговые проверки,