Курсовая работа: Нормативные расходы

в особом порядке

Остаточная стоимость реализованного производственного оборудования 18 000 — — Расходы, связанные с реализацией этого оборудования 5 000 — — Стоимость реализованного права требования 300 000 — — Расходы по объектам обслуживающих производств 250 000 — — Транспортные расходы, связанные с реализацией неамортизируемого имущества 10 000 — —

2.3 Расчет налога на прибыль и заполнение декларации

Зная доходы и расходы ЗАО СП «Альянс», можно рассчитать налог на прибыль и заполнить налоговую декларацию для сдачи отчетности за первое полугодие 2008 года.

На основе данных, представленных в таблице 2.2.1. (Доходы ЗАО СП «Альянс» за 1-е полугодие 2008 года) бухгалтер организации заполняет приложение № 1 к листу 02.

Выручка от реализации товаров собственного производства в размере 5 000 000 руб. отражается по строке 020 приложения № 1.

В строке 040 следует указать выручку от реализации неамортизируемого имущества в размере 50 000 руб.

Для отражения выручки от реализации покупных товаров (1 500 000 руб.) используется строка 050.

Сумма показателей строк 020, 040 и 050 вписывается в строку 010 приложения № 1. В этой строке нужно отразить:

5 000 000 руб. + 1 500 000 руб. + 50 000 руб. = 6 550 000 руб.

Так как оборудование, которое использовалось в процессе производства, являлось амортизируемым, выручку от его реализации (20 000 руб.) надо вписать в строку 060.

10 июня 2008 года ЗАО СП «Альянс» уступило право требования долга со своего контрагента третьему лицу за 100 000 руб.. Договор с контрагентом был заключен на общую сумму 300 000 руб. Срок платежа по этому договору истек 20 мая 2008 года. Значит, реализация права требования произошла после наступления срока платежа по договору. Поэтому выручку от этой операции (100 000 руб.) налогоплательщик должен отразить в строке 090 приложения № 1.

Выручка, полученная по объектам обслуживающих производств, – 200 000 руб. вписывается в строку 100.

Общая сумма доходов от реализации отражается в итоговой строке 110 приложения № 1. ЗАО СП «Альянс» рассчитывает ее как сумму показателей строк 010, 060 и 100:

6 550 000 руб. + 20 000 руб. + 100 000 руб. + 200 000 руб. = 6 870 000 руб.

Это значение бухгалтер ЗАО СП «Альянс» должен перенести в строку 010 листа 02.

Сумму внереализационных доходов (20 500 руб.) бухгалтер ЗАО СП «Альянс» отражает в строке 030 листа 02. Приложение № 6 «Внереализационные доходы» в составе налоговой декларации за 1-е полугодие 2008 года не представляется.

На основе данных, представленных в таблице 2.2.2. (Расходы ЗАО СП «Альянс» за 1-е полугодие 2008 года) бухгалтер организации заполняет приложение № 2 к листу 02.

В строке 010 отражается сумма прямых расходов налогоплательщика, относящихся к реализованным товарам. У организации на конец отчетного периода отсутствуют остатки незавершенного производства и остатки нереализованных товаров.

ЗАО СП «Альянс» записывает в эту строку сумму 3 615 000 руб. Она включает:

1. стоимость использованного в производстве сырья и материалов (3 000 000 руб.);

2. оплату труда сотрудников, занятых в производстве (250 000 руб.);

3. ЕСН и страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты этим работникам (соответственно 30 000 руб. и 35 000 руб.);

4. сумму начисленной амортизации по производственному оборудованию (300 000 руб.).

3 000 000 руб. + 250 000 руб. + 30 000 руб. + 35 000 руб. + 300 000 руб. = =3 615 000 руб.

Стоимость материалов, использованных для упаковки произведенных товаров (250 000 руб.), является косвенным расходом и включается в строку 020.

Расходы на оплату труда сотрудников, не занятых в производственном процессе (100 000 руб.) и участвующих в торговой деятельности (80 000 руб.), также являются косвенными и учитываются по строке 030.

100 0