Курсовая работа: Облік та аналіз операцій банку з банківськими металами

Банківські метали в Плані рахунків банків України обліковуються на рахунках групи 110 «Банківські метали». Балансовий рахунок 1101 «Банківські метали в банку» призначений для обліку банківських металів в касі банку. Балансовий рахунок 1107 «Банківські метали в дорозі» призначено для обліку сум вартості банківських металів, що відправлені на продаж або придбаних металів, що надійшли до банку.

Дорогоцінні метали обліковуються на рахунках групи 340 «Господарські матеріали» Плану рахунків банків України: дорогоцінні метали в банку обліковуються на рахунку 3403 «Дорогоцінні метали в банку», а дорогоцінні метали в дорозі обліковуються за відповідним рахунком 3407 «Дорогоцінні метали в дорозі».

Комісії за операціями з банківськими металами стягуються у національній валюті. Комісійні доходи обліковуються на балансовому рахунку 6114 «Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів», а сплачені комісійні витрати – на рахунку 7104 «комісійні витрати за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів».

Для відображення операцій купівлі-продажу банківських металів за дорученням клієнтів використовуються транзитні рахунки 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів» та 2800 «Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів».

Банки можуть здійснювати операції з банківськими металами за власним рішенням в межах лімітів відкритої валютної позиції, встановлених нормативними документами Національного банку України. При цьому використовують технічні рахунки 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» та 3801 «еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» [15, c.198]. Рахунок 3801 є контррахунком рахунку 3800 для обліку гривневого еквівалента ваги металу в унціях. Наприкінці операційного для суми в гривневому еквіваленті на рахунках 3800 і 3801 мають співпадати.

При проведенні операцій з продажу банківських металів фізичним та юридичним особам здійснюються наступні бухгалтерські проводки:

Таблиця 2.1

№ п/п	Зміст операції	Дебет рахунку	Кредит рахунку
1	Зарахування коштів на виконання заявки про продаж металу (сума проданого банківського металу та її гривневий еквівалент)	1001, 1002 3800	3801 2900
2	Видача проданого банківського металу	2900	1101, 1002
3	Списання металу, що підлягає продажу	1107	1101

У разі виникнення різниці між датою перерахування коштів та датою оприбуткування металу використовують рахунки 3540 «Дебіторська заборгованість з придбання іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку» та 3640 «Кредиторська заборгованість з придбання іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку». При цьому можуть здійснюватися наступні проводки:

Таблиця 2.2

№ п/п	Зміст операції	Дебет рахунку	Кредит рахунку
1	Відкриття дебіторської заборгованості: - вага металу в унціях - гривневий еквівалент за офіційним курсом	3800 3540	1107 3801
2	Віднесення сплаченої комісійної винагороди на витрати банку	7104	3640
3	Закриття дебіторської заборгованості за проданим металом	3640	3540

Купівля банківських металів у фізичних та юридичних осіб здійснюється за наступними проводками:

Таблиця 2.3

№ п/п	Зміст операції	Дебет рахунку	Кредит рахунку
1	Перерахування коштів на виконання заявки про купівлю металу (сума купленого банківського металу та її гривневий еквівалент)	1101, 1102 3801	3800 2900
2	Видача коштів клієнту з каси банку	2900	1001, 1002
3	Віднесення сплаченої комісійної винагороди на витрати банку	7104	3540

Суми різниць між вартістю проданого або купленого банківського металу за офіційним курсом і вартістю його продажу або купівлі відносять до фінансового результату банку і обліковуються наступними проводками:

Таблиця 2.4

№ п/п	Зміст операції	Дебет рахунку	Кредит рахунку
1	Визначення фінансового результату операції при купівлі банківського металу: - у разі позитивного результату - у разі негативного результату	3801 6204	6204 3801
2	Визначення фінансового результату операції при продажу банківського металу: - у разі позитивного результату - у разі негативного результату	3640 6204	« 1 2 3 4 5 6 » К-во Просмотров: 271 Бесплатно скачать Курсовая работа: Облік та аналіз операцій банку з банківськими металами >>> Скачать <<< Меню Поиск