Курсовая работа: Общая аудиторская проверка расчетных операций

По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю проверки.

2. Теоретические основы плана и программы аудиторской проверки расчетных операций в различных сферах экономики

2.1 Программа и вопросы тестирования расчетных операций при аудиторской проверке, типичные ошибки

При проведении аудита расчетов с дебиторами, кредиторами необходимо подготовить план и программу.

При разработке общего плана аудитор должен принимать во внимание: деятельность аудируемого лица и ее влияние на системы бухгалтерского и внутреннего контроля в целом и в частности в отношении расчетов с дебиторами, кредиторами; риск и существенность; характер, временные рамки, объем аудиторских процедур; значимость операций с дебиторами, кредиторами для проведения аудита; наличие внутреннего аудита и его функции в отношении этих операций; необходимость координации направления, текущего контроля работы аудиторского персонала; форму и сроки предоставления аудиторского заключения [35, с.190].

Программа может быть подготовлена в форме тестов средств контроля расчетов с дебиторами, кредиторами, тестов групп однотипных операций, остатков на бухгалтерских счетах.

Тесты средств контроля для оценки организации и функционирования системы внутреннего контроля аудируемого лица по расчетам с дебиторами, кредиторами проводится в отношении: структурных подразделений и лиц, уполномоченных принимать решения по заключению договоров с дебиторами, кредиторами; обязательного проведения инвентаризации задолженности перед составлением годовой отчетности; распределения прав, обязанностей между персоналом по инициированию расчетов с дебиторами, кредиторами, их утверждения, контроля за соблюдением условий договоров, отражения в бухгалтерском учете.

Тесты групп однотипных операций остатков на бухгалтерских счетах учета расчетов с дебиторами, кредиторами по предпосылкам, сделанным руководством аудируемого лица в финансовой отчетности включают в себя рассмотрение следующих вопросов.

1. Существование и возникновение:

· задолженность возникла по фактически приобретенным, реализованным активам, полученным, предоставленным услугам;

· отсутствуют факты фиктивных, несостоявшихся сделок;

· кредиторская, дебиторская задолженность подтверждена инвентаризацией;

· имеются первичные учетные документы, подтверждающие возникновение расчетных операций (акты сверок, накладные на отпуск готовой продукции покупателям, приходные ордера на поступившие материальные ценности от поставщиков), которые оформлены в соответствии с законодательством России;

· расчетные операции, имевшие место в отчетном периоде, относятся к деятельности аудируемого лица.

2. Права и обязанности:

· задолженность реальна и возникла в результате законных сделок;

· задолженность, отраженная в финансовой отчетности, принадлежит экономическому субъекту на законных основаниях;

· все записи в учете по возникновению, прекращению обязательств подтверждены соответствующими документами.

3. Стоимостная оценка:

· оценка задолженности, представленной в финансовой отчетности, выполнена в соответствии с законодательством России;

· правильно ли определена сумма дебиторской, кредиторской задолженности, подлежащей списанию.

4. Полнота:

· сумма дебиторской, кредиторской задолженности в финансовой отчетности представляют полный объем реальной задолженности;

· в учете отражены в полном объеме операции, в результате которых возникла задолженность;

· результаты инвентаризации дебиторской, кредиторской задолженности отражены в учете в полном объеме;

· при подготовке финансовой отчетности соблюдается тождественности аналитического, синтетического учета, Главной книги.

5. Точное измерение:

· при подготовке документов, отражении записей в регистрах по учету дебиторской, кредиторской задолженности, финансовой отчетности соблюдается арифметическая точность;

· доходы и расходы, связанные с расчетными операциями, отражены в соответствующий временной период.

6. Представление и раскрытие: