Курсовая работа: Організація обліку грошових коштів в касі
Підприємства самостійно визначають ліміт наявних у їхніх касах і розрахунки потреб наявної маси з урахуванням їхньої виробничої необхідності і розміщення.
З метою контролю головний бухгалтер не рідшеодного разу на місяць повинний перевіряти наявні кошти в касі, складати акт (додаток 5) і доповідати керівнику підприємства. Керівник підприємства відповідає за зберігання готівки, правильне і доцільне їхнє використання. Відповідно до підпункту «р» пункту 73 Інструкції № 4 і пункту 7 Порядку № 21 підприємства не мають права використовувати кошти, отримані в банку, на інші цілі, крім тих, що зазначені в чеку.
У випадку використання наявних коштів, отриманих у банку, не по цільовому призначенню, до підприємства відповідно до Указу № 436 застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу в розмірі витрачених сум.
Касові документи варто зброшурувати окремо від бухгалтерських документів, вони повинні мати самостійну нумерацію, і при здачі в бухгалтерський архів необхідно фіксувати в архівній книзі факт прийняття касових документів.
Бухгалтерія після одержання звіту касира робить перевірку обґрунтованості всіх записів у звіті, проставляє кореспонденцію рахунків на кожному документі і заповнює журнал-ордер № 1 із кредиту рахунку 30 «Каса» у дебет рахунків обліку виробничих витрат, матеріальних цінностей, розрахунків із працюючими, із підзвітними особами й ін. наприкінці місяця в журналі-ордері № 1 і відомості № 1 підраховують прихід і витрати коштів і визначають на перше число такого місяця залишок грошей у касі, що повинний бути рівнозначним показнику у касовій книзі.
Відповідно до інструкції з журнально-ордерної форми обліку необхідно використовувати журнал-ордер № 1 і відомість № 1.
Підсумкові дані записують у головну книгу.
Для обліку залишків і руху наявних коштів у бухгалтерії Ткаченко Н.М. [12] рекомендує використовувати активний рахунок 30 «Каса» із такими субрахунками (по старому Плану рахунків):
Сума розрахунків наявними коштами одного підприємства (приватного підприємця) із другим протягом дня не повинна перевищувати 10000 грн. по одному або декільком платіжним документам. У випадку здійснення розрахунків наявними коштами одного підприємства з другим понад установлену суму відповідальність за дане порушення несе підприємство-покупець [14]. Сума перевищення одноразово включають розрахунково в суму фактичного залишку готівки в касі платника на кінець дня з подальшим порівнянням отриманої суми з установленим лімітом залишку готівки каси [15]. Якщо ліміт залишку готівки в касі перевищений, до підприємства застосовується фінансова санкція у виді штрафу в дворазовому розмірі виявленої понадлімітної готівки [13].
По Плану рахунків бухгалтерського обліку рахунок 30 "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства [16]. Рахунок 30 "Каса" має такі субрахунки:
301 "Каса в національній валюті"
302 "Каса в іноземній валюті"
За дебетом рахунку 30 "Каса" відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом — виплата грошових коштів із каси підприємства.
На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валюти тощо) відкриваються субрахунки "Операційна каса в національній валюті" та "Операційна каса в іноземній валюті".
Таблиця 1. Типові проводки, які застосовуються при обліку операцій на рахунку 30 "Каса"
| № з/п | Зміст операції | Сума | Кореспонденція рахунків | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Надходження грошових коштів до каси | ||||
| 1 | Довгострокові фінансові інвестиції | 50,00 | 30 | 14 |
| 2 | Капітальні інвестиції | 302,00 | 30 | 15 |
| 3 | Довгострокова дебіторська заборгованість | 50,00 | 30 | 16 |
| 4 | Каса | 200,00 | 30 | 30 |
| 5 | Рахунки в банках | 4720,00 | 30 | 31 |
| 6 | Короткострокові векселі одержані | 7000,00 | 30 | 34 |
| 7 | Розрахунки з покупцями та замовниками | 602,00 | 30 | 36 |
| 8 | Розрахунки з різними дебіторами | 830,00 | 30 | 37 |
| 9 | Пайовий капітал | 91,00 | 30 | 41 |
| 10 | Вилучений капітал | 9000,00 | 30 | 45 |
| 11 | Цільове фінансування і цільові надходження | 1000,00 | 30 | 48 |
| 12 | Довгострокові позики | 923,00 | 30 | 50 |
| 13 | Довгострокові зобов'язання за облігаціями | 564,00 | 30 | 52 |
| 14 | Інші довгострокові зобов'язання | 100,00 | 30 | 55 |
| 15 | Короткострокові позики | 5000,00 | 30 | 60 |
| 16 | Розрахунки з постачальниками та підрядниками | 457,00 | 30 | 63 |
| 17 | Розрахунки з оплати праці | 66,00 | 30 | 66 |
| 18 | Розрахунки по іншим операціям | 786,00 | 30 | 68 |
| 19 | Доходи майбутніх періодів | 24,00 | 30 | 69 |
| 20 | Доходи від реалізації | 7000,00 | 30 | 70 |
| 21 | Інший операційний дохід | 602,00 | 30 | 71 |
| 22 | Інші фінансові доходи | 830,00 | 30 | 73 |
| 23 | Інші доходи | 91,00 | 30 | 74 |
| 24 | Надзвичайні доходи | 9000,00 | 30 | 75 |
| 25 | Страхові платежі | 1000,00 | 30 | 76 |
| 26 | Інші витрати | 923,00 | 30 | 97 |
| Вибуття грошових коштів з каси | ||||
| 27 | Довгострокові фінансові інвестиції | 1000,00 | 14 | 30 |
| 28 | Капітальні інвестиції | 923,00 | 15 | 30 |
| 29 | Каса | 564,00 | 30 | 30 |
| 30 | Рахунки в банках | 100,00 | 31 | 30 |
| 31 | Інші кошти | 5000,00 | 33 | 30 |
| 32 | Поточні фінансові інвестиції | 50,00 | 35 | 30 |
| 33 | Розрахунки з покупцями та замовниками | 302,00 | 36 | 30 |
| 34 | Розрахунки з різними дебіторами | 50,00 | 37 | 30 |
| 35 | Витрати майбутніх періодів | 200,00 | 39 | 30 |
| 36 | Пайовий капітал | 4720,00 | 41 | 30 |
| 37 | Вилучений капітал | 7000,00 | 45 | 30 |
| 38 | Неоплачений капітал | 602,00 | 46 | 30 |
| 39 | Цільове фінансування і цільові надходження | 830,00 | 48 | 30 |
| 40 | Довгострокові позики | 91,00 | 50 | 30 |
| 41 | Довгострокові векселі видані | 9000,00 | 51 | 30 |
| 42 | Довгострокові зобов'язання за облігаціями | 1000,00 | 52 | 30 |
| 43 | Довгострокові зобов’язання з оренди | 923,00 | 53 | 30 |
| 44 | Інші довгострокові зобов'язання | 77,00 | 55 | 30 |
| 45 | Короткострокові позики | 297,00 | 60 | 30 |
| 46 | Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями | 458,00 | 61 | 30 |
| 47 | Короткострокові векселі видані | 455,00 | 62 | 30 |
| 48 | Розрахунки з постачальниками та підрядниками | 100,00 | 63 | 30 |
| 49 | Розрахунки за страхуванням | 665,00 | 65 | 30 |
| 50 | Розрахунки з оплати праці | 789,00 | 66 | 30 |
| 51 | Розрахунки з учасниками | 10,00 | 67 | 30 |
| 52 | Розрахунки по іншим операціям | 45,00 | 68 | 30 |
| 53 | Доходи майбутніх періодів | 7642,00 | 69 | 30 |
| 54 | Страхові платежі | 568,00 | 76 | 30 |
Для відображення в бухгалтерському обліку здійснених касових операцій використовуються визначені первинні документи, облікові регістри і форми фінансової звітності.
1. Первинні документи:
- прибуткового касові ордера; видаткового касові ордера;
- квитанції на внесок наявними в банк;
- корінці чекової книжки;
- розрахункові (розрахунково-платіжні) відомості;
- трудові угоди;
- акти інвентаризації каси;
- звіти про відрядження, чеки на придбання ТМЦ за готівку (як правило, на малих підприємствах).
2. Облікові регістри:
- журнал реєстрації первинних документів по касі;
- касова книга;
- звіт касира;
- журнал-ордер № 1 й відомість № 1;