Курсовая работа: Організація та методика обліку основних засобів капіталу доходів та витрат підприємства на

Рис. 1. Організаційна структура ТЗоВ“ПКП Євразія”

2. Організація та вимоги до первинного обліку

Працівники ТЗоВ “ПКП Євразія” дотримуються всіх вимог щодо оформлення і змісту первинної облікової документації.

Об’єкти і періодичність проведення інвентаризації визначається директором цього підприємства. Проведення інвентаризації є обов’язковим : - при переданні майна, - у випадку ліквідації підприємства. Відповідальність за організацію інвентаризації несе директор Процик С. М., він і створює необхідні умови для її проведення, визначає об’єкти, кількість і терміни проведення інвентаризації.

Форма бухгалтерського обліку: це система взаємопов’язаних облікових реєстрів із певною методикою відображення в них господарських операцій з певною послідовністю

ТЗоВ “ПКП Євразія” використовує автоматизовану (комп’ютерну) форму обліку – “1С: Бухгалтерія”.

За такого способу ведення обліку збирання, передавання, систематизація, оброблення облікової інформації здійснюється автоматизовано з використанням спеціально розробленого програмного забезпечення. Дані з паперових носіїв первинної облікової інформації записують на машинні носії. На підставі введених даних автоматично робиться групування дебетових і кредитових оборотів за синтетичними й аналітичними рахунками, визначають сальдо, формують оборотні відомості і звітність. Вихідну інформацію подають у вигляді друкованих реєстрів за окремими рахунками бухгалтерського обліку.

Перевага “1С: Бухгалтерія” в тому, що автоматизація облікового процесу дає можливість підвищити оперативність і точність облікових даних, необхідних для управління підприємством.

Вимоги щодо зберігання на підприємствах бухгалтерських документів викладено у Положенні про документальне забезпечення записів бухгалтерського обліку.

Первинні документи та облікові регістри , що пройшли обробку, бухгалтерські звіти і баланси передаються до архіву.

Первинні документи та облікові регістри , що пройшли обробку, бухгалтерські звіти і баланси до передачі їх до архіву підприємства, установи зберігаються в бухгалтерії у спеціальних шафах під відповідальністю осіб, уповноважених головним бухгалтером.

Бланки суворої звітності зберігаються в сейфахТЗоВ “ПКП Євразія” . Первинні документи поточного місяця, що пройшли обробку ручним способом і відносяться до відповідного облікового регістру, комплектуються у хронологічному порядку , нумеруються, переплітаються і супроводжуються довідкою до архіву.

Термін зберігання первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерських звітів та балансів у архіві підприємства, визначається згідно з Переліком типових документів.

Таблиця

Перелік форм первинної документації ТЗоВ “ПКП Євразія”

Призначення	Назва	Код
Оформлення працівника на роботу	Наказ (розпорядження) про прийняття на роботу	П-1
Відкривається на кожного працівника у відділі кадрів, до якої заносять відомості про працівника	Особова картка	П-2
Алфавітна картка	П-3
Наказ про переведення на іншу роботу	П-5
Наказ про надання відпустки	П-6
Список про надання відпустки	П-7
Наказ про припинення дії трудового договору	П-8
Застосовується для обліку використання робочого часу всіх категорій працюючих, для отримання даних про відпрацьований час, розрахунку заробітної плати, для складання статистичної звітності про відпрацьований час	Табель обліку використання робочого часу та розрахунку заробітної плати	П-12
Застосовується для обліку використання робочого часу працівників з твердим місячним окладом чи ставкою	Табель обліку використання робочого часу	П-14
Список осіб, які працювали у понаднормовий час	П-15
Лист на оплату простою не з вини працівника	Листок обліку простоїв	П-16
Документ для розрахунку заробітної плати і видачі її працівникам підприємства	Розрахунково – платіжна відомість	П-49
Розрахункова відомість	П-50,51
Особовий рахунок	П-54-А
Використовується для зарахування до складу основних засобів окремих об’єктів; обліку введення об’єктів основних засобів в експлуатацію; оформлення внутрішнього переміщення основного засобу з одного підрозділу до іншого	Акт приймання – передачі основних засобів	ОЗ-1
Використовують при оформленні приймання – передачі основного засобу з капітального ремонту, реконструкції або модернізації	Акт приймання – здачі відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об’єктів основних засобів	ОЗ-2
Використовується для оформлення вибуття окремих об’єктів основних засобів при повній або частковій ліквідації	Акт на списання основних засобів	ОЗ-3
Використовується для аналітичного обліку та узагальнення інформації про наявність та рух всіх типів основних засобів на підприємстві. Заповнюється на підставі ОЗ – 1,2,3	Інвентарна картка обліку основних засобів	ОЗ-6
Використовується для реєстрації інвентарних карток	Опис інвентарних карток з обліку основних засобів	ОЗ-7
Заповнюється на підставі ОЗ – 6,14,15,16	Картка обліку руху основних засобів	ОЗ-8
Використовується у місцях експлуатації основних засобів для обліку кожного об’єкту за матеріально відповідальними особами	Інвентарний список основних засобів	ОЗ-9
Використовується для розрахунку амортизації основних засобів на підставі ОЗ-2,6	Розрахунок амортизації основних засобів	ОЗ-14,15,16
Застосовується для реєстрації транспортних документів, пов’язаних з отриманням вантажів та оприбуткуванням їх на склад підприємства	Журнал обліку вантажів, що надійшли	М-1
Призначений для списання бланків довіреностей	Акт списання бланків довіреностей	М-2а
Призначений для реєстрації виданих довіреностей	Журнал реєстрації довіреностей	М-3
Застосовується при прийнятті запасів на складі, заповнюється в день надходження запасів при відсутності розбіжностей з документами постачальника	Прибутковий ордер	М-4
Застосовується при прийнятті запасів, якщо є розбіжності з документами постачальника	Акт про приймання матеріалів	М-7
Використовується для обліку виробничих запасів на складі	Картка складського обліку матеріалів	М-12
Використовується для взаємозв’язку складського та бухгалтерського обліку	Відомість обліку залишків матеріалів на складі	М-14
Використовується для позначення одиниць запасів	Матеріальний ярлик	М-16
Складається МВО і передається до бухгалтерії; відображає рух запасів на складі за певний період	Матеріальний звіт	М-19
Застосовується для обліку зміни запасу інструментів	Відомість на поповнення (вилучення) постійного запасу інструментів (пристроїв)	МШ-1
Застосовується для оформлення псування та витрат інструментів та інших МШП	Акт вибуття МШП	МШ-4
Застосовується для оформлення списання інструментів, що стали непридатними	Акт на списання інструментів (пристроїв) та їх обмін на придатні	МШ-5
Застосовується для списання морально застарілих, зношених МШП	Акт на списання МШП	МШ-8
Застосовується для оформлення надходження готівки в касу	Прибутковий касовий ордер	КО-1
Застосовується для оформлення видачі готівки з каси	Видатковий касовий ордер	КО-2
Здійснюється контроль за цільовим призначенням готівки, отриманої і витраченої підприємством	Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів	КО-3
Застосовується для обліку руху грошей у касі	Касова книга	КО-4
В акті наводиться характеристика, яка містить докладний опис об’єкта і порядок його використання, зазначаються якісні і кількісні показники.	Акт введення в господарський оборот об’єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів	НА-1

3.Аналітичний та синтетичний облік господарських операцій підприємства

3.1.Облік активів

Таблиця

Вимоги до оцінки в обліку та звітності

Вид об’єкта обліку	Оцінка
	В обліку	В звітності
1	2	3
Основні засоби	Первісна вартість	Залишкова вартість
Нематеріальні активи	Первісна вартість	Залишкова вартість
Первісна вартість	Чиста реалізаційна вартість
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	Теперішня вартість	За найменшою з двох оцінок: Первісна вартість або чиста реалізаційна вартість
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом	Теперішня вартість	Чиста реалізаційна вартість
Інша поточна дебіторська заборгованість	Поточна вартість	Чиста реалізаційна вартість
Грошові кошти	Сума внесків	Сума внесків
Інші оборотні активи	Сума внесків	Сума внесків
Статутний капітал	Сума внесків	Сума внесків
Нерозподілений прибуток	Сума внесків	Сума внесків
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	Сума погашення	Сума погашення
Інші поточні зобов’язання	Сума погашення	Сума погашення
Витрати майбутніх періодів

Таблиця

Робочий план рахунків ТзОВ «ПКП Євразія»
Синтетичні рахунки		Субрахунки
Код	Назва	Код	Назва
10	Основні засоби	103	Будинки та споруди
		106	Інструменти, прилади та обладнання
		109	Інші основні засоби
12	Нематеріальні активи	123	Права на знаки для товарів
		127	Інші нематеріальні активи
13	Знос необоротних активів	131	Знос основних засобів
		133	Знос інших нематеріальних активів
15	152	Придбання (виготовлення) основних засобів
20	Виробничі запаси	209	Інші матеріали
		2091	Рекламні матеріали
22	МШП	221	МШП
		22100	МШП
28	Товари	281	Товари на складі (гурт)
30	Каса	301	Каса в національній валюті
		3011	Каса підприємства
31	Рахунки в банках	311	Поточні рахунки в національній валюті
		31101	Промінвест
		31102	ТАС – Комерц банк
		31103	Ощадбанк
		31104	Індекс - Банк
		312	Поточні рахунки в іноземній валюті
		3121	Розрахунковий рахунок в іноземній валюті
33	Інші грошові кошти	333	Грошові кошти в дорозі в національній валюті
36	Розрахунки з покупцями та замовниками	361	Розрахунки з вітчизняними покупцями
		3610	Розрахунки за товар
		3611	Інші розрахунки
		362	Розрахунки з іноземними покупцями
37	Розрахунки з різними дебіторами	372	Розрахунки з підзвітними особами
		377	Розрахунки з іншими дебіторами
39	Витрати майбутніх періодів	39	Витрати майбутніх періодів
40	Статутний капітал	40	Статутний капітал
44	Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)	441	Прибуток нерозподілений
		443	Прибуток, використаний у звітному періоді
50	Довгострокові позики	505	Інші довгострокові позики
60	Короткострокові позики	602	Короткострокові кредити банків
63	Розрахунки з постачальниками	631	Розрахунки з вітчизняними постачальниками
		632	Розрахунки з іноземними постачальниками
64	Розрахунки за податками і платежами	641	Розрахунками за податками
		6411
		6412
		6415	Розрахунки по ПДВ
		6417	Розрахунки по комунальному податку
		643	Податкові зобов’язання
		644	Податковий кредит
65	Розрахунки за страхуванням	651	За пенсійним забезпеченням
		652	За соціальним страхуванням
		653	За страхуванням на випадок безробіття
		654	За індивідуальним страхуванням
66	Розрахунки за виплатами працівникам	661	Розрахунки за заробітною платою
68	Розрахунки за іншими операціями	685	Розрахунки з іншими кредиторами
6851	Інші розрахунки
70	Доходи від реалізації	702	Дохід від реалізації товарів
		703	Дохід від реалізації робіт, послуг
71	Інший операційний дохід	714	Дохід від операційної курсової різниці
73	Інші фінансові доходи	732	Відсотки одержані
79	Фінансові результати	791	Результат основної діяльності
		793	Результат іншої звичайної діяльності
90	Собівартість реалізації	902	Собівартість реалізації товарів
92	Адміністративні витрати	920	Адміністративні витрати
93	Витрати на збут	930	Витрати на збут
94	Інші витрати операційної діяльності	949	Інші витрати операційної діяльності
95	Фінансові витрати	951	Відсотки за кредит
97	Інші витрати	977	Інші витрати звичайної діяльності
98	Податок на прибуток	981	Податок на прибуток від звичайної діяльності

3.1.1.Облік необоротних активів

До основних засобів належать матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів та послуг, надання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально – культурних функцій, очікуваний строк корисного використання яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).

Однією з функцій обліку основних засобів та інших необоротних матеріальних активів є збереження майна власника в частині матеріальних активів, що забезпечується :

- контролем за збереженням основних засобів та інших необоротних активів підприємства ;

- правильним документальним оформленням і своєчасним відображенням в облікових регістрах надходження необоротних матеріальних активів, їх внутрішнього переміщення та вибуття ;

- правильним обчисленням і відображенням в обліку сум амортизації;

- контролем за витратами на утримання необоротних матеріальних активів та ефективністю їх використання;

- встановленням строку корисного використання основних засобів та інших необоротних матеріальних активів;