Курсовая работа: Организация учета долгосрочных инвестиций в ЗАО "Кумакское"
Полученные долгосрочные кредиты банков учитывают по кредиту счета 92 «Долгосрочные кредиты банков» и дебету счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др. На суммы погашенных кредитов дебетуют счет 92 в корреспонденции со счетами денежных средств. Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.
Расходы предприятия по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным средствам, использованным на долгосрочные инвестиции, относят в дебет счета 08 «Капитальные вложения». Проценты, уплаченные после ввода в действие основных средств и нематериальных активов, подлежат отнесению на уменьшение прибыли
При заключении договоров на получение указанных средств заемщики представляют в банки выписки из перечня строек и объектов для федеральных государственных нужд, государственные контракты, расчеты, обосновывающие сроки выхода введенных в действие производств на проектную мощность, расчеты сроков возврата выданных средств и процентов по ним, заключения государственной вневедомственной экспертизы и государственной экологической экспертизы по проектной документации и документы, подтверждающие платежеспособность заемщика и возвратность средств.
Полученные коммерческими банками средства федерального бюджета, предоставленные на возвратной основе, должны использоваться строго по назначению и не могут зачисляться на депозитные счета, использоваться для предоставления межбанковских кредитов и покупки свободно конвертируемой валюты, отвлекаться в другие операции краткосрочного характера.
Средства федерального бюджета на возвратной основе предоставляются заемщикам под залог зданий, сооружений, оборудования, объектов незавершенного строительства, материальных ценностей и другого имущества с оформлением соответствующих документов, предусмотренных залоговым законодательствомРФ.
Процентная ставка за пользование средствами федерального бюджета, предоставляемыми на возвратной основе, не может превышать размера ставки, установленной в договоре между Центральным банком РФ и Минфином РФ.
Финансирование капитальных вложений за счет собственных средств инвесторов, а также за счет собственных средств банка производится по договоренности сторон.
Договаривающиеся стороны самостоятельно определяют порядок внесения инвесторами собственных средств на счета в банки для финансирования капитальных вложений, кредитования и взаиморасчетов между участниками инвестиционного процесса за выполненные подрядные работы и поставку оборудования, материальных и энергетических ресурсов, оказание услуг.
1.4 Документальное оформление деятельности в порядке долгосрочных вложений
Одним из условий принципа обоснованности принятия хозяйственной операции к учету и ее достоверности является документальная подтвержденность данной операции. Операция принимается к учету, при наличии надлежащим образом оформленных первичных документов. Однако по отношению к инвестиционной деятельности это не является достаточным обоснованием для отражения в учете операций долгосрочных вложений. Необходимо наличие документов более общего порядка. Такими правоустанавливающими документами являются договора, приказы руководителя предприятия, акты обследования основных средств, заключение комиссий и т. д. Номенклатура такой документации зависит от многих условий: источников долгосрочных инвестиций, способа проведения капитальных вложений и их вида и т. д.
2. Организационно – экономическая характеристика предприятия ЗАО «Кумакское»
Акционерное общество агрофирма «Кумакское» образовано в порядке реорганизации совхоза на общем собрании в 1993 г., является его правопреемником и акционерным обществом закрытого типа. АО является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ. Акционерами общества могут быть лица, признающие положения настоящего Устава: юридические и физические лица РФ; российские граждане и граждане государства, имеющие постоянное место жительства за границей, при условии, что они зарегистрированы для ведения хозяйственной деятельности в стране их гражданства или постоянного местожительства.
Местонахождение общества: 462781, Оренбургская область, г. Ясный.
Учредителями АО являются: лица, работающие в совхозе «Кумакское» на 01.01.95 г., временно отсутствующие по уважительным причинам работники совхоза, пенсионеры хозяйства.
Целью АО является насыщение рынка сельскохозяйственными продуктами и потребительскими товарами. АО является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета, фирменное наименование, круглую печать. АО приобретает права юридического лица с момента государственной регистрации. АО для достижения своей деятельности вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. АО отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, а его акционеры несут риски по обязательствам общества в пределах стоимости принадлежащих им акций.
АО действует в условиях полной самостоятельности и самоуправления, хозрасчета и самофинансирования, на основе демократических принципов. Экономическую основу АО составляет коллективная собственность на землю и средства производства. АО не имеет вышестоящей организации.
Наибольший удельный вес занимает сельскохозяйственные угодья (84,5%) (таблица 1). По сравнению с базисным годом в структуре земельных угодий особых изменений не произошло.
Таблица 1
Состав и структура земельных угодий ЗАО « Кумакское»
| показатели | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | ||||||
| га | %с с/х удод. | % к об.пл. | га | %с с/худод. | %к об.пл. | га | %с с/худод. | % к об.пл. | |
|
Общая зем. пл, В том числе: | 8909 | х | 100 | 9005 | х | 100 | х | 9006 | 100 |
|
Всего с/х угд., Из них: | 7514 | 100 | 84,3 | 7485 | 100 | 83,1 | 100 | 7611 | 84,5 |
| Пашня | 5473 | 72,8 | --- | 5435 | 72,6 | --- | 4877 | 54,2 | --- |
| Сенокосы | 636 | 8,5 | --- | 968 | 12,9 | --- | 636 | 8,3 | --- |
| Пастбища | 842 | 11,2 | --- | 1078 | 14,4 | --- | 1405 | 18,5 | --- |
| Пл. леса | 146 | --- | 1,6 | 146 | --- | 1,6 | 266 | --- | 3 |
| Пруды и водоемы | --- | --- | --- | --- | --- | --- | 240 | --- | 2,7 |
| Приусад. уч-ки | 40 | --- | 0,4 | 39 | --- | 0,4 | 130 | --- | 1,4 |
| Пл. паш. в краткосрочном пользовании хоз-ва | 64 | 0,9 | --- | 96 | 1,3 | --- | 693 | 14,2 | --- |
Незначительное увеличение пастбищ произошло за счет сокращение пахотных земель, которые в свою очередь восполняются за счет краткосрочной аренды земельной площади акционеров ЗАО агрофирмы «Кумакское».
Таблица 2
Численность и состав работников ЗАО «Кумакское»
| Категории работников | 2004 г. | 2005г. | 2006 г. | Отклонения(+) (-) 2006 г. от 2004 г. |
| Численность работников, всего | 255 | 423 | 373 | + 118 |
| Работники, занятые в с/х производстве всего:Из них: | 202 | 296 | 327 | + 125 |
| Рабочих постоянных | 179 | 258 | 266 | + 87 |
| Категории работников | 2004 г. | 2005г. | 2006 г. | Отклонения(+) (-) 2006 г. от 2004 г. |
| Работники растениеводства | 43 | 65 | 70 | + 27 |
| Работники животноводства | 53 | 75 | 64 | + 11 |
| Рабочие сезонные и временные | -- | -- | -- | -- |
| Служащие и НТР | 23 | 38 | 61 | + 28 |
| Рабочие прочих предприятий | 53 | 106 | 46 | - 7 |
Запасы малоценных и быстроизнашивающихся предметов с каждым годом уменьшаются, то есть не пополняются из-за отсутствия денежных средств. За последние три года в ЗАО «Кумакское» увеличилось производство молока и прироста живой массы (таблица 4). Пропорционально увеличению продукции животноводства, увеличивается и себестоимость.
Таблица 4
Производство и себестоимость продукции животноводства
| Основные виды с/х продукции | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Среднее за три года |
| Продуктивность с/х животных: | Х | Х | Х | Х |
| Прирост, ц/гол (среднесуточный) | Х | Х | Х | Х |
| Крупного рогатого скота ц. | 0,00363 | 0,00500 | 0,00634 | 0,00499 |
| Свиней ц. | 0,00350 | 0,00380 | 0,00361 | 0,00364 |
| Молоко, ц/ гол. | 0,0406 | 0,0488 | 0,0690 | 0,0528 |
| Объем произведенной продукции: | Х | |||
| Прирост, ц. | Х | |||
| Крупного рогатого скота | 700 | 1049 | 1047 | 932 |
| Свиней | 81 | 382 | 104 | 189 |
| Молоко | 7708 | 10596 | 12188 | 10164 |
| Себестоимость 1ц продукции, тыс. руб. | Х | Х | ||
| Прироста | Х | Х | ||
| Крупного рогатого скота | 1837 | 1630 | 2948 | Х |
| Свиней | 1861 | 1058 | 2364 | Х |
| молоко | 120 | 248 | 248 | Х |
Анализируя данные таблицы 4 необходимо отметить, что несмотря на некоторое сокращение поголовья скота, продуктивность его равномерно увеличивается. Пропорционально увеличению продуктивности, возрастают и затраты, что сказывается на себестоимости продукции животноводства. Себестоимость молока, например, возросла более чем в два раза, что составляет 206% по отношению к 2004 г.
Высокая себестоимость продукции животноводства объясняется высокой стоимостью кормов и низким уровнем производства. Уровень отрасли животноводства явно не отвечает современным требованиям, о чем говорит: большой расход кормов, затраты труда на единицу продукции, также очень высокая себестоимость молока – 248 тыс.руб. и мяса. – 2948 тыс.руб.
Таблица 5
Размер и структура товарной сельскохозяйственной продукции.
(в ценах фактической реализации)
| Отрасли и виды продукции | Размер товарной продукции | Структура товарной продукции % к итогу | ||||
| 2004 | 2005 | 2006 | 2004 | 2005 | 2006 | |
| Растениеводство, всего: | 2217 | 7095 | 11799 | 57,8 | 59,6 | 62,8 |
| Зерновые и зернобобовые, из них: | ||||||
| Пшеница | 1450 | 4237 | 6460 | 37,8 | 35,6 | 34,4 |
| Ячмень | 1144 | 877 | 9,6 | 4,7 | ||
| Подсолнечник | 8 | 554 | 508 | 0,2 | 4,6 | 2,7 |
| Прочая продукция растениеводства | 759 | 1160 | 3954 | 19,8 | 9,8 | 21 |
| Животноводства всего: | 1621 | 4806 | 6984 | 42,2 | 40,3 | 37,2 |
| Из них: | ||||||
| Крупный рогатый скот | 20 | 867 | 2028 | 0,5 | 7,3 | 10,8 |
| Свиньи | 110 | 59 | 418 | 2,9 | 0,5 | 2,2 |
| Молоко | 1120 | 2563 | 3994 | 29,2 | 21,5 | 21,3 |
| Мед | - | 41 | 20 | 0,3 | 0,1 | |
| Прочая продукция животноводства | 371 | 1276 | 524 | 9,6 | 10,7 | 2,8 |
| В целом по с/х производству: | 3838 | 11901 | 18797 | 100 | 100 | 100 |
| Коэффициент специализации: | 0,61 | 0,65 | ||||
Рассматривая структуру товарной сельскохозяйственной продукции (табл. 5) можно сделать следующие выводы: агрофирма «Кумакское» имеет многоотраслевой тип специализации. В ее пользовании кроме пашни, находятся сенокосы и пастбища. В ее отраслевой структуре невозможно развитие земледельческой отрасли без животноводства. В производстве продукции животноводства больший удельный вес занимает производство молока, а также продукция его переработки.
В производстве растениеводческой продукции, основной вес занимает производство зерновых и зернобобовых культур. Это обуславливается наличием в хозяйстве цеха, по производству продовольственных круп, а также для производства фуража для собственных нужд хозяйства.
Таблица 6
Основные показатели производственной деятельности ЗАО «Кумакское» за 2004-2006 г.г.
|
Показатели | 2004 | 2005 | 2006 | 2006 г.в % к 2004г. | 2006 г.в % к 2004г. |
| Валовая продукция в сопоставимых ценах – всего, тыс. руб. в том числе: | 751 | 1692 | 1622 | 216 | 95,9 |
| Продукция растениеводства | 394 | 1089 | 1490 | 378,2 | 136,8 |
| Продукция животноводства | 357 | 603 | 132 | 37 | 22 |
| Среднегодовая стоимость всех основных фондов тыс. руб. в том числе: | 60405 | 68411 | 80564 | 133,4 | 117,8 |
| Производственных | 52706 | 63274 | 73949 | 140,3 | 116,9 |
| Всего энергетических мощностей л.с. | 12211 | 24687 | 9260 | 75,8 | 37,5 |
| Среднегодовая численность работников, занятых в с/х, чел. | 184 | 325 | 373 | 202 | 114,8 |
| Фондообеспеченность, тыс. руб./га | 678 | 759,7 | 894,6 | 132 | 117,8 |
| Фондовооруженность, л.с./ чел. | 236,9 | 161,7 | 216 | 91,1 | 133,6 |
| Энерговооруженность, л. с/чел. | 137,1 | 274,1 | 102,8 | 75 | 37,5 |
| Произведено валовой продукции в сопоставимых ценах на 1 работника, руб. | 4082 | 5206 | 4383 | 107,4 | 84,1 |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств тыс. руб. | 4911,5 | 11435 | 13695 | 278,8 | 119,8 |
| Прибыль (убыток), тыс. руб. | 322 | 3941 | 1530 | 475,2 | 38,8 |
Производство валовой продукции в 2006 г. в сопоставимых ценах значительно выросло по сравнению 2004 и 2006 г.г. (таблице 6). Это связано с увеличением количества штата постоянных работников и не может быть учтено, как улучшение каких-либо то не было мероприятий связанных с улучшением форм хозяйствования.
Таблица 7
Финансовые результаты деятельности предприятия
| Показатели | 2004 | 2005 | 2006 | |||
| Тыс.руб. | % | Тыс.руб | % | Тыс.руб | % | |
| Выручка от реализации продукции: | 3982 | 100 | 11902 | 100 | 21710 | 100 |
| В том числе: | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| растениеводства | 2217 | 55,7 | 7096 | 59,6 | 11799 | 54,3 |
| животноводства | 1621 | 40,7 | 4806 | 40,4 | 6984 | 32,1 |
| промышленной переработки | -- | -- | -- | 2569 | 11,8 | |
| прочей продукции, работ, услуг. | 144 | 3,6 | -- | -- | 358 | 1,8 |
| Себестоимость реализованной продукции: | 3730 | 100 | 8356 | 100 | 20347 | 100 |
| В том числе: | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| растениеводства | 1586 | 42,5 | 2654 | 9372 | 46 | |
| животноводства | 2015 | 54 | 5702 | 8170 | 40 | |
| промышленной переработки | -- | -- | 2461 | 12,3 | ||
| прочей продукции, работ, услуг. | 129 | 3,5 | -- | 344 | 1,7 | |
| Результат от реализации продукции | 237 | 100 | 3546 | 100 | 1255 | 100 |
| В том числе: | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| растениеводства | 631 | 4442 | 2427 | |||
| животноводства | -394 | -- | -896 | -- | -1186 | -- |
| промышленной переработки | -- | -- | 108 | -- | ||
| прочей реализации, работ, услуг | 15 | -- | 14 | -- | ||
| Дотации | -- | 287 | 23 | -- | ||
| Доходы и расходы от внереализационных операций | 322 | 3941 | 1530 | |||
| Финансовый результат отчет. года. | 574 | 100 | 7774 | 100 | 2808 | 100 |
По данным таблицы 7 можно отметить, что экономически выгодной отраслью в ЗАО «Кумакское» на протяжении последних 3 лет остается растениеводство. При низких закупочных ценах на зерно, хозяйство имеет до 60% выручки именно за растениеводческую продукцию. Из-за низких качественных показателей продукции животноводства, высокой себестоимости и низкой цены реализации, производство продукции животноводства является убыточным. Убытки от производства продукции животноводства, покрываются за счет переработки и товарной продукции растениеводства. За последние 5 лет конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия, всегда имеет положительное сальдо.
3. Организация учета долгосрочных инвестиции в ЗАО «Кумакское»