Курсовая работа: Основные этапы и особенности проведения аудита денежных средств
Затраты на услуги почтовой связи признаются расходами по обычным видам деятельности на дату утверждения авансового отчета, подтверждающего расход почтовых марок (п. п. 5, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При этом производится запись по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 71 (Инструкция по применению Плана счетов).
Расходы на услуги почтовой связи учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, по мере использования почтовых марок (на дату утверждения авансового отчета) (пп. 25 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Рекомендации:
Учет почтовых марок вести на счете 50-3"Денежные документы".
Рекомендуемые записи:
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Первичный документ |
| Денежные средства выданы подотчетному лицу | 71 | 50-1 | Приказ руководителя, Расходный кассовый ордер |
| Приняты к учету почтовые марки | 50-3 | 71 | Журнал учета приема и выдачи денежных документов, Авансовый отчет |
| Выданы марки работнику для отправки по почте писем | 71 | 50-3 | Приказ руководителя, Журнал учета приема и выдачи денежных документов |
| Отражены расходы по обычным видам деятельности | 26 | 71 | Авансовый отчет |
Сведения об исправлении:
Принято к сведению.
Аудит кассовых операций.
Нарушений не выявлено.
Аудит расчетных счетов
ООО «ПЕТОН»открыты следующие расчетные счета:
- расчетный счет
- расчетный счет
Производилась проверка правильности обработки выписок. Выписки хранятся в папках. На каждый месяц заведена своя папка. В ней находятся выписки данного месяца за каждый день. К каждой выписке подшиты документы, которые обосновывают поступление или списание денежных средств. Все приложенные документы должны быть подшиты в таком порядке как они идут по выписке. Проверка показала, что документы подшиты в нужные выписки, но в хаотичном порядке. Это не является существенным нарушением, но вызывает неудобство в проведении проверки.
Проводилась проверка полноты зачисления на расчетный счет денежных средств. Проверка проводилась по следующим документам: выписка, объявление на взнос наличными, платежные поручения. По данным проверки не было выявлено отклонений.
Проводилась проверка полноты и соответствия списания с расчетного счета денежных средств. Проверка проводилась по следующим документам: выписка, платежные поручения, платежные требования, корешки чековых книжек. данным проверки не было выявлено отклонений.
Аудит валютных счетов
ООО «ПЕТОН» открыты следующие валютные счета:
- счет в долларах
- счет в евро
Описание нарушения:
Обществом приобретались валютные средства для вложений в банк по депозитным договорам под проценты сроком на три месяца.
Так в банке размещены средства:
- по долларовому вкладу – 112 500 долларов США, в рублевой сумме - 3 677 917,50 руб., договор срочного депозита в иностранной валюте от 12.08.09. Проценты за пользование вкладом определены в размере 4,5 % годовых;
- по вкладу в евро – 78 200 евро, в рублевой сумме – 3 610 634,76 руб., договор срочного депозита в иностранной валюте Проценты за пользование вкладом определены в размере 4,5 % годовых;
- по долларовому вкладу – 114 000 долларов США, в рублевой сумме –., договор срочного депозита в иностранной валюте от Проценты за пользование вкладом определены в размере 2,75 % годовых;
Оформлены записи:
Дт 57-02 Кт 51
Дт 52 Кт 57-02
Дт 52 Кт 91-01 курсовые разницы
Дт 91-02 Кт 52 услуги банка, курсовые разницы
Дт 52 Кт 91-01 проценты по вкладу