Курсовая работа: Особенности налогообложения физических лиц

6. Доходы, полученные от использования в РФ авторских и смежных прав.

7. Доходы, полученные от сдачи в аренду и иного использования имущества, находящегося на территории РФ.

8. Доходы от реализации: движимого и (или) недвижимого имущества, акций иди иных и ценных бумаг, много имущества, принадлежащего физическому лицу, долей участия в уставном капитале организаций, прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью её представительств на территории РФ.

9. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с законодательством.

10. Доходы от использования любых транспортных средств, включая морские или воздушные суда, трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, средств связи, компьютерных сетей, доходы от предоставления их в аренду, а также штрафы за простой (задержку).

11. Доходы от долевого участия в организации.

12. Другие доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности (ст.ст. 210-214 НК РФ).

Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов. В соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц (приведенный в данной курсовой работе перечень доходов не является полным: в него включены доходы, в отношении которых организации работодатели наиболее часто являются источником выплаты):

1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

2.Пенсии по государственному пенсионному обеспечению трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленным действующим законодательством (п.2 ст.217 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.12.2004 №204-ФЗ).

ПРИМЕР. В соответствии с коллективным договором, принятым в организации, работникам, получившим инвалидность в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, выплачивается дополнительная пенсия.

Сумма такой пенсии подлежит включению в налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке 13%.

3. Все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат( в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с п.3 ст.217 НК РФ. Суммы компенсационных выплат, выплаченных сверх норм, установленных в соответствии с законодательством, облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

ПРИМЕР. Организация частично оплачивает стоимость проживания в общежитии за своего работника.

В этом случае оплата организацией за работника стоимости его проживания в общежитии рассматривается как получение работником дохода в натуральной форме в соответствии со ст. 211 НК РФ.

Поскольку возмещение работнику стоимости проживания в общежитии действующим законодательством не предусмотрено, данный доход включается в налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке 13%.

4.Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в соответствии с п.8 ст.217 НК РФ.

ПРИМЕР. Работнику предоставлена материальная помощь в связи со смертью его матери в сумме 5000руб.

Данная материальная помощь полностью освобождается от налогообложения.

ПРИМЕР. Работнику предоставлена материальная помощь в связи со смертью его брата в сумме 5000руб.

В данном случае в соответствии с подп. «б» п. 8 ст. 217 НК РФ сумма материальной помощи от налогообложения не освобождается. Данная матриальная помощь облагается по ставке 13% с учетом вычета, предусмотренногоп.28 ст.217 НК РФ

5.Доходы, не превышающие 2000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период (п. 28 ст.217 НК РФ): стоимость подарков, стоимость призов в денежной и натуральной формах и т.п.

ПРИМЕР. Работнику ко дню рождения подарен телевизор, стоимость которого — 8000руб.

При формировании налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, необходимо учесть стоимость подарка в части, превышающей 2000руб.

Таким образом, в доход работника должна быть включена сумма 6000 руб. (8000руб. - 2000руб.).(7, с.467-492).

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год (8, с.62).

При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц датой фактического получения дохода является (10, с.9):

- день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, — при получении доходов в денежной форме;

- день передачи доходов в натуральной форме—при получении доходов в натуральной форме;