Курсовая работа: Особенности налогообложения юридических лиц

2. Производится расчет взносов в государственные внебюджетные фонды на доходы конкретного работника (например, Сидорова С.П.) в целом и в разрезе входящих в него платежей в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, федеральный и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования).

В сумму облагаемых доходов работника Сидорова С.П. входят:

- заработная плата, которая составляет – 282 000 руб. в год

- премия за производственные результаты – 7 000 руб.

Доходы от продажи имущества (квартиры и легкового автомобиля) не входят в состав объекта налогообложения и налоговой базы ( ФЗ № 212).

Доходы облагаемые = заработная плата за год + премия = 282 000 руб. + 7 000 = 289 000 руб.

В 2010 году размеры взносов в ГВБФ соответствует ставкам ЕСН:

- в государственный пенсионный фонд – 20% от облагаемых доходов

- в пользу фонда социального страхования – 2,9% от облагаемых доходов

- на обязательное медицинское страхование – 3,1% от облагаемых доходов,

в том числе:

- в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1 % от облагаемых доходов

- в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2,0 % от облагаемых доходов.

Итого взносы в ГВБФ = 26 %

- в ГПФ = 289 000 руб. * 20 % = 57 800 руб.

- в ФСС = 289 000 руб. * 2,9 % = 8 381 руб.

- на ОМС = 289 000 руб. * 3,1 % = 8 959 руб.

в том числе:

- в федеральный ФОМС = 289 000 руб. * 1,1 % = 3 179 руб.

- в территориальный ФОМС = 289 000 руб. * 2 % = 5 780 руб.

Итого взносы в ГВБФ = 289 000 руб. * 26 % = 75 140 руб.

3. Определяется сумма взносов в государственные внебюджетные фонды, начисленных в целом по организации, учитывая, что ни одному работнику не было начислено более чем 280 000 руб. с начала года.

По исходным данным можно произвести начисление взносов в ГВБФ. В соответствии с ФЗ № 212 начисление осуществляется персонифицировано в целом и в разрезе ГВБФ.

По взносам в ГВБФ действует понятие необлагаемый максимум, при повышении которого начисление взносов прекращается. В соответствии с ФЗ № 212 он равен 415 000 руб. с начала года на одного работника.

На странице 5 в пункте 3 содержания курсовой работы сказано, что ни одному работнику не было начислено более чем 280 000 руб. с начала года. Так как доход меньше 280 000 руб., то, следовательно, он меньше 415 000 руб., значит, начисление будет производиться на всю годовую заработную плату.

В учебных целях, чтобы была возможность определить прибыль налогооблагаемую, с учетом сказанного выше, взносы в ГВБФ будем начислять на фонд заработной платы, в который войдут: основная заработная плата работников (пункт 6) и премия за производственные результаты (пункт 7).

Фонд заработной платы = 900 000 руб. + 30 000 руб. = 930 000 руб.

- в ГПФ = 930 000 руб. * 20 % = 186 000 руб.

- в ФСС = 930 000 руб. * 2,9 % = 26 970 руб.